初級會計實務(wù)之資產(chǎn)-wenkub.com
2025-05-13 02:02 本頁面
【正文】 研究階段的支出全部費用化：（研究階段的支出不存在資本化可能）借：研發(fā)支出—費用化支出 （不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符合條件的費用化）一是不滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出—費用化支出（不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）二是滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出—資本化支出（滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等）研究開發(fā)項目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目：借：管理費用貸：研發(fā)支出——費用化支出（二）無形資產(chǎn)的攤銷①企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用：借：管理費用貸：累計攤銷②出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷③某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本：借：制造費用等貸：累計攤銷（三）無形資產(chǎn)的處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額，記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（三）投資性房地產(chǎn)的處置（1）處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價值：借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）（1）處置投資性房地產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)——成本（其成本）按累計公允價值變動，貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動。（1）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本。： 借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 貸：資本公積——其他資本公積 ：借：資本公積——其他資本公積 貸：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 （四）長期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款（按實際收到的金額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（按原已計提的減值準(zhǔn)備）貸：長期股權(quán)投資（按該長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股利（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）按其差額，貸記或借記投資收益科目?！ 〈送猓髽I(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。【提示】關(guān)于材料毀損時增值稅進(jìn)項稅的不同處理：（1）如果該材料毀損屬于一般經(jīng)營損失造成、自然災(zāi)害造成則增值稅的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出。（四個公式記住即可）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=結(jié)存材料的計劃成本材料成本差異率結(jié)存材料的實際成本=結(jié)存材料的計劃成本（1或+材料成本差異率）說明：計算材料成本差異率中（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本）。同時：將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：總體上升時： 總體下降時：借：公允價值變動損益 借：投資收益貸：投資收益 貸：公允價值變動損益 第四節(jié) 存貨一、原材料實際成本法計劃成本法（1)貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料驗收入庫借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款說明：在計劃成本法下不管材料是否驗收入庫均需要先通過“材料采購”科目核算（2）貨款已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)或尚未驗收入庫借：在途物資（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款借：材料采購（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款（4）材料已經(jīng)驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到借：原材料（暫估價值）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款（下月初作相反會計分錄矛以沖回）借：原材料（計劃成本）貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款(下月初作相反會計分錄矛以沖回）（5）貨款已經(jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫①借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②材料入庫時：借：原材料（實際成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：預(yù)付賬款③補付貨款時： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（5）月末結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃成本借：原材料（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不包括在途材料的計劃成本和暫估入庫材料的計劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異）說明：該步為材料成本差異的形成階段。初級會計實務(wù)會計分錄大全第一章 資產(chǎn) 第一節(jié) 貨幣資金18 / 18一、 庫存現(xiàn)金（一） 備用金① 開立備用金 借：其他應(yīng)收款－備用金 貸：庫存現(xiàn)金 ③ 撤銷或減少備用金時 借：庫存現(xiàn)金 貸：庫存現(xiàn)金 （2）查明原因，批準(zhǔn)后： 借：其他應(yīng)收款（過失人
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