【正文】 開(kāi)發(fā)商出租的商品房。問(wèn)：處置凈損益=5000（1000010000247。12*11=借：制造費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 問(wèn)：08年末資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”=247?？捎?年，法律保護(hù)年限8年。無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值100+10+5=115借：無(wú)形資產(chǎn) 115銷(xiāo)售費(fèi)用 3 貸：銀行存款 118研發(fā)支出：研究階段的支出全部計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用） 開(kāi)發(fā)階段如滿(mǎn)足資本化條件，應(yīng)當(dāng)資本化 開(kāi)發(fā)階段如不滿(mǎn)足資本化條件，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化 如無(wú)法區(qū)分研究支出和開(kāi)發(fā)支出，全部費(fèi)用化注意：實(shí)際核算時(shí)必需通過(guò)“研發(fā)支出“攤銷(xiāo)：（1）使用壽命有限的應(yīng)攤，使用壽命不確定的不攤；（2）攤銷(xiāo)計(jì)入：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本、在建工程等（3）取得當(dāng)月起攤銷(xiāo)（2月15日購(gòu)2月應(yīng)攤），處置當(dāng)月不攤（8月10日出售8月不攤）；（4）攤銷(xiāo)方法取決于無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入的方式。售價(jià)110萬(wàn)元，增值稅17%，發(fā)生清理人員工資20萬(wàn)元?？钜迅丁８脑旌蠊潭ㄙY產(chǎn)的賬面價(jià)值5000030000+40000（2000030000*20000/50000）=52000【例】09年5月1日對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造，原值50000元，已提折舊30000元。另付員工培訓(xùn)費(fèi)4萬(wàn)元。11年2月10日出售甲公司股票收入130萬(wàn)元，另附手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。09年末甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元。當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值400萬(wàn)元。+500=10300借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10300應(yīng)收股利 200貸：銀行存款 10500借：銀行存款 200貸：應(yīng)收股利 200,。（1000+5000+3300）=%（5） 發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的差異=4000*%=（6） 發(fā)出材料實(shí)際成本=4000*（1+%）=（7） 期末材料計(jì)劃成本=1000+5000+33004000=5300（8） 期末材料負(fù)擔(dān)的差異=100+=（9） 期末材料的實(shí)際成本=5300+=十一、長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法控制（大于50%） 三無(wú)且無(wú)（小于20%）；不是絕對(duì)的（1） 初始投資成本：買(mǎi)價(jià)加手續(xù)費(fèi)用，不含已宣未分的現(xiàn)金股利（2） 持有期間獲取得現(xiàn)金股利計(jì)入：投資收益（3） 處置凈額與賬面價(jià)值的差計(jì)入：投資收益【例】09年1月20日購(gòu)入甲公司10%的股份，支付10000元，其中含已宣未分的現(xiàn)金股利200元，另付手續(xù)費(fèi)500元。借：銀行存款 1500+1500*17%貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1500*17%借：其他業(yè)務(wù)成本 1000貸：原材料 1000借：材料成本差異 1000*2%貸：其他業(yè)務(wù)成本 1000*2%【例】09年6月初原材料計(jì)劃成本1000元，材料成本差異（借）100元，本月購(gòu)進(jìn)實(shí)際成本5500元，計(jì)劃成本5000。計(jì)劃成本每公斤13元，款未付。非外購(gòu)：不用過(guò)渡，入庫(kù)直接計(jì)入原材料。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值19500應(yīng)當(dāng)計(jì)提2000019500=500借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 500【例】年初庫(kù)存材料成本10000元，本期購(gòu)進(jìn)成本50000元，本期生產(chǎn)領(lǐng)用成本40000元，期末預(yù)計(jì)售價(jià)21000元，加工成本3000元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用1000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 3470貸：原材料 1000 庫(kù)存商品 2000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）470經(jīng)查短少原材料中10%合理?yè)p耗。借：應(yīng)收賬款 11700貸：其他業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700借：其他業(yè)務(wù)成本 8000貸：原材料 8000【例】09年12月10日銷(xiāo)售商品成本15000元,售價(jià)20000元，同時(shí)領(lǐng)用包裝物成本8000元，售價(jià)10000元，增值稅17%，款收到銀行本票，已入賬。甲：加工成本=10000+5000+350=15350借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5350應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：銀行存款 6200借：庫(kù)存商品 15350 貸：委托加工物資 15350乙：主要業(yè)務(wù)收入5000借：銀行存款 6200 貸：主要業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 850 應(yīng)交消費(fèi)稅 350發(fā)出存貨先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法（不便加強(qiáng)存貨管理）、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別認(rèn)定法、毛利率法、售價(jià)金額法；【例】09年4月初庫(kù)存商品成本1000元，本月購(gòu)進(jìn)成本3000元，本月銷(xiāo)售收入3500元，上季（計(jì)劃）毛利率20%。（300+200）=8020000247。同時(shí)支付差額。借：應(yīng)付賬款 13700貸：銀行存款 10000*98%+1700+2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000*2%【例】12月1日購(gòu)進(jìn)材料1000公斤，每公斤買(mǎi)價(jià)10元，增值稅17%，代墊包裝費(fèi)2000元，材料入庫(kù)實(shí)收980公斤，短少經(jīng)查屬合理?yè)p耗。借：原材料 12000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 13700問(wèn)：采購(gòu)總成本12000。借：應(yīng)付職工薪酬 900 貸：其他應(yīng)收款代扣房租 200 代扣藥費(fèi) 300 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 400【例】出租包裝物，應(yīng)收租金3000元，應(yīng)攤成本1000元。借：預(yù)收賬款 5000 銀行存款 6700貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫(kù)存商品 8000【例】09年12月31日應(yīng)收賬款甲 1000（借） 乙 300（貸） 壞賬準(zhǔn)備 50（貸） 預(yù)收賬款A(yù) 1500（貸） B 400（借）問(wèn)：09年末資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”1000+40050=1350 “預(yù)收賬款”1500+300=1800九、其他應(yīng)收款（背）：墊支的各種款項(xiàng)、支付的押金、出租包裝物應(yīng)收的租金【例】購(gòu)料買(mǎi)價(jià)10000元，增值稅1700元，貨入庫(kù)，款付。借：應(yīng)收賬款 13200貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700 銀行存款 1500借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫(kù)存商品 8000【例】09年?duì)I業(yè)收入10000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1700元，應(yīng)收賬款期初3000元，期末3500元，預(yù)收賬款期初1000元，期末1600元。借：應(yīng)收賬款 11700貸：主要業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700借：主要業(yè)務(wù)成本 8000貸：庫(kù)存商品 8000假定09年12月20日收到，已入賬（不考慮增值稅）。銷(xiāo)售退回=實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、銷(xiāo)售成本。代墊運(yùn)雜費(fèi)300元。面值1000元，利率10%，每年1月10日支付上期利息，買(mǎi)價(jià)1100元，另付手續(xù)費(fèi)50元。10年11月11日出售300股，另付手續(xù)費(fèi)20元。問(wèn)：期末資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金？2500+4000+3500=10000答案：庫(kù)存現(xiàn)金1000+1500=2500 銀行存款20001500500+4000=4000 其他貨幣資金3000+500=3500貨幣資金（期初）=1000+2000+3000=6000貨幣資金（期末）=2500+4000+3500=10000問(wèn)：現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”100006000=4000五、交易性金融資產(chǎn)規(guī)定：（1）初始成本—取得時(shí)公允價(jià)值 不包括已宣未分現(xiàn)金股利應(yīng)收股利 不包括已到未領(lǐng)債券利息應(yīng)收利息 不包括手續(xù)費(fèi)投資收益 （2）持有期間獲取的現(xiàn)金股利或債券利息投資收益 （3）表日，按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）處置，差額計(jì)入投資收益，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益【例】09年2月14日購(gòu)入股票1000股，每股買(mǎi)價(jià)5元，其中含已宣未分現(xiàn)金股利1元，含手續(xù)費(fèi)用30元，作為交易性金融資產(chǎn)。借：其他貨幣資金 3000 貸：銀行存款 3000【例】用上張本票購(gòu)買(mǎi)材料2000元，增值稅340元，代墊運(yùn)雜費(fèi)60元，余額收回。（4） 企業(yè)開(kāi)出銀行匯票2500元，準(zhǔn)備購(gòu)料，銀行未記賬。事業(yè)單位不通過(guò).資產(chǎn)清查處理的區(qū)別項(xiàng)目盤(pán)虧盤(pán)盈待處理現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理現(xiàn)金借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入待處理存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存商品 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：庫(kù)存商品 原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理存貨借：管理費(fèi)用（一般損失、合理?yè)p耗） 其他應(yīng)收款（應(yīng)當(dāng)賠償） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用待處理固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整處理固定資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積 利未分配利潤(rùn)待處理在產(chǎn)品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：生產(chǎn)成本借:生產(chǎn)成本貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理在產(chǎn)品借：原材料（收回殘料）制造費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：制造費(fèi)用三、銀行存款未達(dá)賬項(xiàng)—一方已入賬，另一方未入賬。【例】資產(chǎn)是有形的錯(cuò) 【例】資產(chǎn)一定是企業(yè)擁有的錯(cuò)二、庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶(hù)行確定 坐支要經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)期末盤(pán)點(diǎn)要通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，再處理。（3） 企業(yè)銷(xiāo)售商品收到銀行本票3000元，已入賬，銀行未入賬。【例】開(kāi)出銀行本票3000元，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)材料。本月提現(xiàn)1500元，開(kāi)出