【正文】 的，以房產(chǎn)余值計稅。 計算公式為： 房產(chǎn)余值 =房產(chǎn)原值 *（ 1扣除比例） 下列情形按 房產(chǎn)余值計稅： 一是：以房產(chǎn)投資聯(lián)營，參與投資利潤分配、共擔(dān) 經(jīng)營風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值計稅。 （計提的折舊不扣減房產(chǎn)原值） （ 2）房產(chǎn)余值。 凡以房屋為載體，不可隨意移動的 附屬設(shè)備和配套設(shè)施，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值。 15 ?四、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) ? 房產(chǎn)稅以 房產(chǎn)計稅價值 或 房產(chǎn)租金收入 為計稅依據(jù)，征收方式分為 從價計征 和 從租計征 兩種： 從價計征的計稅依據(jù) （判斷題命題點） 從價計征的計稅依據(jù)是依照 房產(chǎn)原值 一次 減除 10%— 30%后的 余值 ，即以 房產(chǎn)余值 計稅。 從租計征，稅率為 12%。 獨立于 房屋之外的建筑物 （如水塔、圍墻、室外 游泳池等） ，不屬于房產(chǎn)， 不征收 房產(chǎn)稅。 14 二、房產(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 的房屋。 ? 產(chǎn)權(quán)承典人 產(chǎn)權(quán)出典的，由 承典人 繳納 房產(chǎn)代管人或者使用人 產(chǎn)權(quán)所有人、承典人 不在 房產(chǎn)所在地的，或者 產(chǎn)權(quán)未確定及 租典 糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。 第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 概念： 按照 房產(chǎn)計稅價值 （ 或 房產(chǎn)租金收入 向房屋 產(chǎn)權(quán)所有人 或 經(jīng)營管理人 征收的一種稅。 ? 五、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 ? 從價稅 ? 關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率 ? 從量稅 ? 關(guān)稅 =應(yīng)稅貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額 ? 復(fù)合稅 ? 關(guān)稅 =關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅稅率 +應(yīng)稅貨物數(shù)量 關(guān)稅單位稅額 ? 滑準(zhǔn)稅（注意理解含義） 六、關(guān)稅稅收優(yōu)惠 ? 法定性減免： ? 金額在人民幣 50元以下 ? 無商業(yè)價值的廣告品及貨樣 ? 國際組織、外國政府無償贈送 ? 運輸途中必備的燃料、物料和飲食 ? 因故退還的中國出口貨物，免征 進口關(guān)稅，但出口關(guān)稅不退還 ? 因故退還的境外進口貨物，免征出口關(guān)稅，但進口關(guān)稅不退還 ? 貨物毀損的可以酌情減免 ? 來料加工可予以免征進口關(guān)稅或先征后退 七、關(guān)稅的征收管理 – （ 1）自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證次日起 7日內(nèi)向指定銀行繳納； – （ 2）未按期繳納的，從滯納稅款之日起，按日加收千分之一的滯納金。 ? 注意：傭金、回扣和罰款的相關(guān)規(guī)定 ? 到岸價格：包括貨價及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用構(gòu)成的一種價格。 多選題 】 根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于關(guān)稅納稅人的有（ ）。 關(guān)稅可以由代理人代辦納稅手續(xù)。分為 進口關(guān)稅、出口關(guān)稅 和過境關(guān)稅。 本章分值在 10分左右。初級會計師考試培訓(xùn) 1 目 錄 第一章 總論 第二章 勞動合同與社會保險法律制度 第三章 支付結(jié)算法律制度 第四章 增值稅、消費稅、營業(yè)稅法律制度 第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度 第六章 其他稅收法律制度 第七章 稅收征收管理法律制度 2 第六章 其他稅收法律制度 教材變化：增加了關(guān)稅和其他相關(guān)稅收法律制度，更新了車船稅、資源稅法律制度的內(nèi)容。 重難點內(nèi)容：房產(chǎn)稅 應(yīng)納稅額計算，特殊車輛應(yīng)納車船稅計算，契稅征稅對象，城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅， 印花稅 征稅范圍和稅額計算，應(yīng)稅資源產(chǎn)品劃分、課稅數(shù)量確定， 土地增值稅 應(yīng)納稅額計算。 3 ? 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度 ? 第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度 ? 第三節(jié) 契稅法律制度 ? 第四節(jié) 土地增值稅法律制度 ? 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度 ? 第六節(jié)車船稅法律制度 ? 第七節(jié) 印花稅法律制度 ? 第八節(jié) 資源稅法律制度 ? 第九節(jié) 城市維護建設(shè)稅與教育費附加法律制度 ? 第十節(jié)其他相關(guān)稅收法律制度 4 第一節(jié) 關(guān)稅法律制度 概念： 關(guān)稅是對進出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。 一、關(guān)稅納稅人 包括貿(mào)易性商品的納稅人和物品的納稅人，前者指的是經(jīng)營進口貨物的收、發(fā)貨人。 5 ? 【 例題 A、進口貨物的收貨人 B、出口貨物的發(fā)貨人 C、攜帶物品進境的入境人員 D、進境郵遞物品的收件人 ? 答案： ABCD ? 二、關(guān)稅課稅對象和稅目 ? 進出口的貨物、物品 ? 三、關(guān)稅稅率 ? （一）稅率的種類 ? 進口稅率：普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率 ? 出口稅率 ? （二）稅率的確定 ? 關(guān)注日期的確定 四、關(guān)稅計稅依據(jù) ? 進口貨物的關(guān)稅完稅價格 ? （ 1）一般貿(mào)易項下以以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的 到岸價格 作為完稅價格。 ? （ 2）特殊貿(mào)易下進口貨物完稅價格 ? ①運往金外加工的貨物，以入境到岸價與原出境貨物價格的差額作為完稅價格； ? ②運往境外修理的物品，以海關(guān)審定的修理費和料件費作為完稅價格 ? ③租借和租賃進口貨物，以租金作為完稅價格 ? ④留購貨物以留購價位完稅價 ? 補充：留購，執(zhí)行措施之一，指對被執(zhí)行人的財產(chǎn)依照法律程序進行拍賣時，如果不能賣出，執(zhí)行法院應(yīng)當(dāng)將該標(biāo)的物作價交申請執(zhí)行人接收 ? ⑤逾期未出口的暫進口貨物 ? ⑥轉(zhuǎn)讓出售進口減免貨物的完稅價格 ? 出口貨物的完稅價格 ? 出口貨物的完稅價格 =離岸價格 /(1+出口稅率） ? 離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費用 ? 出口貨物完稅價格的審定 ? 針對價格明顯偏低，又不能提供合理正當(dāng)理由等情況，注意 5種估價方法。 多繳的退稅申請期限為 1年；海關(guān)補征期限為 1年；海關(guān)追繳期限為 3年。 一、房產(chǎn)稅的納稅人 ? 產(chǎn)權(quán)所有人 產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的 單位 繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納。 納稅單位和個人 無租 使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。 在理解房產(chǎn)稅的征稅范圍時，應(yīng)注意以下 4點： 農(nóng)村的房屋 不征收 房產(chǎn)稅。 三、房產(chǎn)稅的稅率 從價計征，稅率為 %。 但 對個人按 市場價格 出租的居民住房用于 居住 的， 暫按 4%的稅率征收。 （ 1）房產(chǎn)原值。 納稅人對原有房屋進行 改建、擴建 的，應(yīng)相應(yīng) 增加 房產(chǎn)原值。 16 ? 房產(chǎn)余值是 房產(chǎn)原值 一次 減除 10%至 30%后的 余值 。 二是： 融資租賃 房屋 （是一種變相的分期付款購買 房屋） 的，對 承租人 以房產(chǎn)余值計稅。 17 ? 從租計征的計稅依據(jù) 房產(chǎn)出租的，以 房產(chǎn)租金收入 為計稅依據(jù)。 對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，如果是 出 租 的，以房產(chǎn)租金收入計稅。 試計算該企業(yè) 2022年應(yīng)納的房產(chǎn)稅？ 分析： 19 ? （ 1）從價計征房產(chǎn)稅 應(yīng)注意臨街房 1— 3月份仍應(yīng)從價計征。 12 9 ==； ? 或（ 30001000） （ 120%） % +1000 （ 120%） %247。 ? （ 2）從租計征房產(chǎn)稅 應(yīng)注意 4月份才出租。 20 ? ? 六、房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 重點掌握 個人所有 非營業(yè)用 （居住） 的房產(chǎn)免征房 產(chǎn)稅；因房屋 大修 導(dǎo)致連續(xù)停用 半年以上 的，在 大修期間 免征房產(chǎn)稅；向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè) 暫免 征收房產(chǎn)稅及 不包括 的項目等。 房產(chǎn)稅實行 按年計算、 分期 （季度或半年） 繳納的 辦法。 一、契稅的納稅人 契稅的納稅人是指 在我國境內(nèi) 承受 土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。土地、房屋 權(quán)屬 是指土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。 ? 22 ? 二、契稅的征稅范圍 （ 2022年單選題） 在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的 行為 ，包括以下 6種： ? 國有土地使用權(quán)出讓 出讓費用 包括 出讓金、土地收益等。 ? 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓方式 包括出售、贈與 （無償贈與） 、交換或者 其他方式。 ? 房屋買賣 ? 房屋贈與 非法定繼承人 根據(jù) 遺囑 承受死者生前的土地、房屋 權(quán)屬的，屬于贈與行為，應(yīng) 征收 契稅。 土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租或者抵押等，不征收契稅。 ? ? 24 四、契稅計稅依據(jù) ? 成交價格 （ 2022年單選題、多選題） 適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房 屋買賣。 ? 核定價格 適用于土地使用權(quán)贈與、房屋贈與。