初級會計師職稱初級會計師實務(wù)公式大全(最全整理)-展示頁
2025-07-05 07:05本頁面
【正文】 售，每日營業(yè)終了將銷貨款送交銀行 借：銀行存款 貸：商品銷售收入 (2)出口銷售 ①出口商品收到運輸部門的有關(guān)單據(jù)并向銀行辦理交單 借：應(yīng)收帳款 貸：商品銷售收入 同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 ?、诔隹谏唐窇?yīng)退的稅金作為沖減出口商品銷售成本處理企業(yè)每月計算應(yīng)退的退稅收入 借：應(yīng)交稅金 貸：商品銷售成本收到退稅款時 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金 ?、凵唐烦鰩旌蟮睫k妥運輸手續(xù)前發(fā)生的費用作為經(jīng)營費用，按實際發(fā)生額 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 ?、苁盏姐y行的結(jié)匯水單 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 ⑤期末按國家外匯牌價折合人民幣而發(fā)生的匯兌損益，記入“應(yīng)收帳款”和“匯兌損益”科目 ?、薨春贤?guī)定應(yīng)付國外的傭金直接認(rèn)定到商品的傭金 借：商品銷售收入 貸：應(yīng)收帳款(或應(yīng)付帳款) 不能直接認(rèn)定的累計傭金 借：經(jīng)營費用 貸：銀行存款 (3)分期收款銷售 ?、侔l(fā)出商品時，按商品進(jìn)貨原價 借：分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 ?、诿科阡N售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收帳款等 貸：商品銷售收入 ?、塾嬎愠霰酒趹?yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算) 借：商品銷售成本 貸：分期收款發(fā)出商品 、折扣與折讓 (1)商品銷售退回 ?、俦驹掳l(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減本月的銷售收入?！ ?2)調(diào)整商品售價采用進(jìn)價核算的商品，調(diào)價時可不作會計分錄，商品銷售時按調(diào)價后的價格反映銷售收入?！ ?1)商品盤點溢余在發(fā)生商品盤點溢余時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 ?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品 借：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) 貸：庫存商品(商品進(jìn)價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) 商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價的差額) 貸：庫存商品(商品售價) 查明原因后，分別情況進(jìn)行處理： ①屬于應(yīng)由保險公司或其他過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?、趯儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出——非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?、蹖儆跓o法收回的其他損失 借：經(jīng)營費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 (四)代購代銷商品 (1)發(fā)交受托單位代銷商品 ①采用進(jìn)價核算的商品 借：庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價) 貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品進(jìn)價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：庫存商品——委托代銷商品(商品售價) 貸：庫存商品——有關(guān)明細(xì)科目(商品售價) (2)收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收帳款——代銷單位(商品售價扣除代銷手續(xù)費后的差額) 經(jīng)營費用(代銷手續(xù)費) 貸：商品銷售收入(商品售價) (3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 ①采用進(jìn)價核算的商品 借：商品銷售成本(商品進(jìn)價) 貸：庫存商品——委托代銷商品(商品進(jìn)價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品平時按代銷商品售價結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：商品銷售成本(商品售價) 貸：庫存商品——委托代銷商品(商品售價) 月終，結(jié)轉(zhuǎn)已銷委托代銷商品的進(jìn)銷差價 借：商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價的差額) 貸：商品銷售成本(商品售價與進(jìn)價的差額) (4)收到代銷單位交來扣除代銷手續(xù)費后的貨款凈額 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款——代銷單位 (1)收到代銷商品(指不收手續(xù)費的實物代銷方式) ?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品，按接收價 借：受托代銷商品 貸：代銷商品款 ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：受托代銷商品(商品售價) 貸：代銷商品款(商品接收價) 商品進(jìn)銷差價(商品售價與接收價的差額) (2)接受代銷商品銷售后，按實際售價 借：銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸：商品銷售收入 (3)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 ①采用進(jìn)價核算的商品 借：商品銷售成本(商品接收價) 受托代銷商品(商品接收價) 同時 借：代銷商品款(商品接收價) 貸：應(yīng)付帳款(商品接收價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：商品銷售成本(商品售價) 貸：受托代銷商品(商品售價) 同時 借：代銷商品款(商品接收價) 貸：應(yīng)付帳款(商品接收價) 月份終了，已銷代銷商品與自營商品一并分?jǐn)傔M(jìn)銷差價 借：商品進(jìn)銷差價 貸：商品銷售成本 (4)付還委托單位商品款，按商品接收價 借：應(yīng)付帳款 貸：銀行存款 、代銷商品 (1)代購商品(包括代理進(jìn)口) ?、偈盏绞芡袉挝坏氖召徺Y金 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 ②支付代購商品的貨款并計算手續(xù)費收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 銀行存款 (2)代銷商品(包括代理出口) ?、倨髽I(yè)辦理代銷業(yè)務(wù)銷售貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付帳款等 ?、跉w還代銷商品貨款并計算代銷手續(xù)費收入 借：應(yīng)付帳款等 貸：代購代銷收入 銀行存款 (五)商品加工 (1)發(fā)出用于加工的庫存商品 ①采用進(jìn)價核算的商品，按商品進(jìn)價 借：加工商品 貸：庫存商品 ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：加工商品(商品進(jìn)價) 商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價的差額) 貸：庫存商品(商品售價) (2)發(fā)生的加工費用，按實際發(fā)生額 借：加工商品 貸：其他業(yè)務(wù)支出(或銀行存款) (3)加工商品應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等 借：加工商品 貸：應(yīng)交稅金 (4)加工商品應(yīng)交納的教育費附加 借：加工商品 貸：其他應(yīng)交款 (5)加工完成，商品驗收入庫 ?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品，按加工前商品的進(jìn)貨原價和加工過程中發(fā)生的加工費用、運雜費、加工稅金和教育費附加等 借：庫存商品 貸：加工商品 ?、诓捎檬蹆r核算的商
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