【正文】 】 甲企業(yè)于 3 月 5 日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存 5000 元。 銷卡時，余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 ： （ 1）信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡 ①單位卡：單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。根據(jù)發(fā)票賬單有關(guān)憑證，編制會計分錄： 借：管理費用 10000 貸：其他貨幣資金 銀行本票 10000 第四講 （三）信用卡 存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。 【例題 11：教材例題 13】 甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀 行填交“銀行本票申請書”，并將 10000 元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。 （ 4）銀行本票的提示付款期限 自出票日起最長不得超過兩個月 。 （ 3）銀行本票分為不定額本票和定額本票。 5 （ 1）單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為 202000 元，增值稅稅額為 34000 元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款項收賬通知）。 （ 5）持票人向 銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 （ 3）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明‘現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 （ 1）銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 【例題 9： 06年單選】 下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。（ ） 答案： 三、其他貨幣資金 其他貨幣資金 是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。 【例題 7： 06 年判斷 】 對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對賬單”編制自制憑證予以入賬。 根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （ 3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款 4 800 000 元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未 4 記賬。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項： （ 1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬 支票 6 000 000 元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。 A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬 C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知 D．銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知 答案： AC 解析： （ 1）企業(yè)開出支票，銀行尚未支付，企業(yè)在銀行存款日記賬上 會登記“銀行存款”的減少，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的減少，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額； （ 2） 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬，企業(yè)在銀行存款日記賬上會登記“銀行存款”的增加，而銀行并未登記企業(yè)銀行存款的增加，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額； （ 3）銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知，銀行會登記企業(yè)銀行存款的增加，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的增加，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額； （ 4） 銀行代付款項，企業(yè)尚未接到付款通知，銀 行會登記企業(yè)銀行存款的減少，但企業(yè)并未在銀行存款日記賬上登記“銀行存款”的減少，從而導(dǎo)致業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額； 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。 未達(dá)賬項具體包括以下四種情況： ① 企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（ 企收銀未收，導(dǎo)致企業(yè)賬面的存款數(shù)額大于銀行對賬單數(shù)額） 。 雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還有存在未達(dá)賬項的原因。（ ） 答案：錯 解析：現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入管理費用。 A．財務(wù)費用 B．管理費用 C．營業(yè)費用 D．營業(yè)外支出 答案： B 解析：無法查明原因的現(xiàn)金短缺，批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費用”。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對該現(xiàn)金溢余正確的會計處理方法是（ ） A．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費用”科目 B．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目 C．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目 D．將其從“待處理財產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目 答案： B 解析：無法查明原因的現(xiàn)金溢余批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。即： 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （ 2）現(xiàn)金溢余的會計處理 ①：當(dāng)企業(yè)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺溢余的業(yè)務(wù)時 ，（審批前調(diào)賬） 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ②：審批后， 當(dāng)查明原因后，分別情況處理： ⅰ：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款 ⅱ：屬于無法查明原因的庫存現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，計入“營業(yè)外收入”。 【注意】 企業(yè)如有 盤盈固定資產(chǎn) 的，應(yīng)作為前期差錯 記入“以前年度損益調(diào)整”科目 。 （三）現(xiàn)金的清查 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫存現(xiàn)金的清查，一般采用 實地盤點法 ，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制 現(xiàn)金盤點報告單。 ③不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得 白條頂庫 ； ④不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄。 現(xiàn)金收支規(guī)定 ①開戶單位收入的庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)于 當(dāng)日 送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； ②開戶單位 支付現(xiàn)金可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取， 不得 坐支 庫存現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支庫存現(xiàn)金的單位，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行。 現(xiàn)金限額 現(xiàn)金的限額是指為了 保證企業(yè)日常零星開支的需要 ，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額，這一限額 由開戶銀行 根據(jù)單位的實際需要 核定。 第一節(jié) 貨幣資金 學(xué)習(xí)要求： 掌握庫存現(xiàn)金清查的處理 掌握銀行存款的核對 掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及核算 本節(jié)具體內(nèi)容： 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金。 【例題 1： 2020 年多選】 下列各項，屬于資產(chǎn)必須具備的基本特征有（ ）。 資產(chǎn)的分類： 資產(chǎn)的分類 分類標(biāo)志 具體類別 按是否具有實物形態(tài) 有形資產(chǎn)；無形資產(chǎn) 按來源不同 自有資產(chǎn)； 租入資產(chǎn)（指融資租入的資產(chǎn)） 按流動性不同 流動資產(chǎn)： 貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項、其他應(yīng)收款、存貨等。 第七節(jié) 無形資產(chǎn) 及其他資產(chǎn) 無形資產(chǎn)；長期待攤費用。 第五節(jié)長期股權(quán)投資 介紹長期股權(quán)投資的成本法及權(quán)益法。 2 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn) 主要介紹交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 認(rèn)真聽課，勤做練習(xí)，經(jīng)常復(fù)習(xí)，鞏固考點 第二講 第一章 資產(chǎn) 本章 近四年考情分析 ： 單選 多選 判斷 計算 綜合 合計 題 分 題 分 題 分 題 分 題 分 題 分 2020 6 6 4 8 4 4 2 10 1 12 17 40 2020 7 7 3 6 6 6 2 10 6 35 2020 7 7 4 8 6 6 19 31 2020 10 10 3 6 8 8 2 10 1 8 24 42 平均 37 本章教材結(jié)構(gòu)： 第一節(jié) 貨幣資金 庫存現(xiàn)金；銀行存款；其他貨幣資金。 熟練掌握教材中的相關(guān)知識點，全面撒網(wǎng)，重點捕撈。 文字表述的題目內(nèi)容也偏重對考點的理解，涉及較多的考點是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計要素的影響以及重要會計科目的核算內(nèi)容。 另外每一章都有一些 重點考核的內(nèi)容。 本部分是歷年考試的重點，所占分值很高，大概在 70％左右，此部分重點為第一章資產(chǎn)的核算以及第四章收入的核算，考試中各種題型均可出現(xiàn)，而且這部分內(nèi)容是計算題和綜合題的重點命題部分。本類題最低得分為零分。 新增“產(chǎn)品成本計算方法的綜合運用”。 新增“廢品損失”及“停工損失”的核算。 第七章成本核算 第八章產(chǎn)品成本核算 原教材第七章分解為二章，即分解為“產(chǎn)品成本核算”及“產(chǎn)品成本計算 與分析”。 增加主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加的核算。 第三章 負(fù)債 第二章 負(fù)債 新增“長期應(yīng)付款”的核算 第四章 所有者權(quán)益 第三章所有者權(quán)益 微調(diào) 第五章 收入、費用和利潤 第四章 收入 將原教材第五章分解為三章，即收入、費用和利潤各占一章。 第二章 資產(chǎn) 第一章 資產(chǎn) 新增“投資性房地產(chǎn)”的核算。 1 第一講 前言 一、 2020年《初級會計實務(wù)》教材的結(jié)構(gòu)及主要變動情況 總體來說， 2020年教材變動較大。 刪掉原教材各章知識點簡介，并 由原教材七章調(diào)整為十一章，具體結(jié)構(gòu)及變動情況如下表： 2020 年教材結(jié)構(gòu) 2020 年教材結(jié)構(gòu) 變動情況 第一章 總論 * 刪掉原教材第 1 章總論，即刪掉了會計概述、會計要素、會計科目和會計賬戶、會計憑證、會計賬簿、賬務(wù)處理程序、會計電算化等會計的基礎(chǔ)知識。 一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額可以抵扣。 刪掉收入的概念、特征及分類。 第五章 費用 第六章 利潤 第六章財務(wù)報告 第七章財務(wù)報告 新增“所有者權(quán)益變動表”、“附注“及“主要財務(wù)指標(biāo)分析”。 新增輔助生產(chǎn)費用分配的“順序分配法”“代數(shù)分配法”。 拓展了產(chǎn)品成本計算的品種法、分批法和分步法的內(nèi)容。 第九章 產(chǎn)品成本計算與分析 第十章行政事業(yè)單位會計 新增內(nèi)容 第十一章財務(wù)管理基礎(chǔ) 新增內(nèi)容 二 、初級會計實務(wù)考試的特點： 題型 題量 分值 單選選擇題 20 20 多項選擇題 15 30 判斷題 10 10 計算分析題 4 20 綜合題 2 20 合 計 51 100 上述題型中注意： （ 1）多選題： 多選、少選、錯選、不選均不得分 （ 2）判斷題： 本類題每小題答題正確的得 1 分，答題錯誤的扣 分，不答題的不得分也不扣分。 2020 年教材中第 1 章 第 6 章均屬于 會計要素核算內(nèi)容。例如在 2020 年的試題中資產(chǎn)這部分的分值達(dá)到 40 分。 2020 年考題單選中共有 13 道題目涉及的是計算，再加上計算分析題和綜合題，整張試卷中計算性題目的分值合計 53 分。 三、學(xué)習(xí)建議 合理安排學(xué)習(xí)時間，制定學(xué)習(xí)計劃，要持之以恒，樂觀自信。 掌握近幾年的相關(guān)考題出題點及相關(guān)的考點。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項 應(yīng)收票據(jù)；應(yīng)收賬款；預(yù)付賬款；其他應(yīng)收款及應(yīng)收款項的減值。 第四節(jié) 存貨 存貨概述（介紹存貨成本的確定）； 原材料；包裝物；低值易耗品；委托加工物資；庫存商品；存貨清查；存貨減值。 第六節(jié)固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)；投資性房地產(chǎn)。 本章內(nèi)容講解 資產(chǎn)的概念 資產(chǎn)是指企業(yè) 過去 的交易或事項形成的、由企業(yè) 擁有或者控制 的、預(yù)期會給企業(yè) 帶來經(jīng)濟(jì)利益 的資源。 非流動資產(chǎn)： 長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。 A．預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 B．被企業(yè)擁有或控制 C．由過去的交易或事項形成 D．具有可辨認(rèn)性 答案： ABC 解析：資產(chǎn)是指由于過去的交易、事項形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 一、庫存現(xiàn)金 流動性最強的資產(chǎn) （一）現(xiàn)金管理的制度 根據(jù)《庫存現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容： 現(xiàn)金使用范圍 ①職工工資 、津貼； ②個人勞務(wù)報酬； ③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等的各種獎金； ④各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ⑤向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項； ⑥出差人員必需隨身攜帶的差旅費； ⑦結(jié)算起點（ 1000元人民幣）以下的零星支出； ⑧ 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。 一般按照單位 35 天日常零星開支所需確定。同時收支的庫存現(xiàn)金必須入賬。 ⑤不得 公款私存 ；不得設(shè)置 小金 庫 （二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理 注意： 企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。 清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過 待處理財產(chǎn)損溢 科目核算； 待處理財產(chǎn)損溢 科目核算內(nèi)容： 該賬戶核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧的價值。 待處理財產(chǎn)損溢 借 貸 ①審批前財產(chǎn)的盤虧 ①審批前財