初級(jí)會(huì)計(jì)師分錄總結(jié)(參考版)
2025-07-02 10:50本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)交所得稅的計(jì)算（一）應(yīng)交所得稅與應(yīng)納稅所得額 應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額（稅法利潤(rùn)）所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額 （二）納稅調(diào)整增加額 （如稅收滯納金、罰金、罰款），企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（1）職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、%：工資總額職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。 。 企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)額等，一般通過(guò)“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。，提供后續(xù)服務(wù)的，在有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。提供勞務(wù)收入：借：勞務(wù)成本 貸：銀行存款等 ?。航瑁簯?yīng)收賬款（或銀行存款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本 ?。ㄒ唬┨峁﹦趧?wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì) （1）已完工作的測(cè)量 （2）已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例（3）已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入； （2）同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)收款（應(yīng)支付給他人） 營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款（賠款） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 現(xiàn)金日記賬由出納根據(jù)收付款憑證按發(fā)生順序登記，現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對(duì)（賬賬相等）存貨清查（實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法），填寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告存貨盤(pán)盈借：原材料/庫(kù)存商品 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：管理費(fèi)用存貨盤(pán)虧借：原材料（殘料價(jià)值） 其他因收款（賠款） 管理費(fèi)用（管理不善） 營(yíng)業(yè)外支出（自然災(zāi)害） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益自然災(zāi)害造成的損失增值稅可以抵扣，不做轉(zhuǎn)出處理管理造成的損失增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)定期或年末清查盤(pán)點(diǎn)，填固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表固定資產(chǎn)盤(pán)盈借：固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 貸：盈余公積—法定盈余公積 利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原價(jià)）借：其他應(yīng)收款（賠款） 營(yíng)業(yè)外支出—盤(pán)虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提（減少應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值）借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回（增加應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備確實(shí)無(wú)法收回，轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收款（不影響應(yīng)收款賬面價(jià)值）借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)后又收回借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款存貨減值：計(jì)提存貨成本＞可變現(xiàn)凈值：（減值）借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備結(jié)轉(zhuǎn)（出售）借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）借：主營(yíng)業(yè)主成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品持有至到期投資減值：（按攤余成本計(jì)量）賬面價(jià)值＞預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量：（計(jì)提減值）借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的持有至到期投資減值 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備已計(jì)提減值準(zhǔn)備又恢復(fù)：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的持有至到期投資減值可供出售金融資產(chǎn)減值：發(fā)生減值：借：資產(chǎn)減值損失 貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備（差額） 其他綜合收益損失轉(zhuǎn)回：（債券投資）借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 （股票投資）借：可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備 貸：其他綜合收益長(zhǎng)期股權(quán)投資減值：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值損失已經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理取得：借：交易性金融資產(chǎn)—成本 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收利息/應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金—存出投資款宣告發(fā)放股利：借：應(yīng)收股利 貸：投資收益公允價(jià)值＞賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值＜賬面余額：反之）出售：借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 —公允價(jià)值變動(dòng)（或借） 投資收益（差額，或借）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益 （或反之）（1）交易性金融資產(chǎn)的賬面余額=成本+公允價(jià)值變動(dòng)（2）持有期間投資收益=交易費(fèi)用+宣告發(fā)放的股利+公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的差額（3）處置時(shí)投資收益=公允價(jià)值變動(dòng)損益+處置時(shí)的差額持有至到期投資賬務(wù)處理（債券）取得：借：持有至到期投資—成本（面值） —利息調(diào)整（差額或貸，借溢價(jià)、貸折價(jià)） 應(yīng)收利息 貸：其他貨幣資金—存出投資款（實(shí)際支付金額+稅費(fèi)）持有期間利息收入(1)分期付息到期還本的債券：借：應(yīng)收股利（面值X票面利率）（實(shí)際收到的） 持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，或貸） 貸：投資收益（攤余成本X實(shí)際利率）（實(shí)際利息）（2）到期一次還本付息的債券：借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（面值X票面利率） —利息調(diào)整（差額，或貸） 貸：投資收益（攤余成本X實(shí)際利率）出售：借：其他貨幣資金—存出投資款（實(shí)際收到付金額） 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 貸：持有至到期投資—成本 —利息調(diào)整（或借） —應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息的債券） 應(yīng)收股利（應(yīng)收未收的利息、分期付息到期還本的債券） 投資收益（差額，或借）長(zhǎng)期股權(quán)投資賬務(wù)處理一、成本法（子公司，不具有控制共同控制重大影響、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量）取得：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（價(jià)款+費(fèi)用+稅金）
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