初級會計師職稱初級會計師實務(wù)公式大全(最全整理)(參考版)
2025-06-29 07:05本頁面
【正文】 ?、俨捎眠M(jìn)價核算的商品 借：庫存商品(商品進(jìn)價) 貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：庫存商品(商品售價) 貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) 商品進(jìn)銷差價(商品售價與進(jìn)價的差額) 報經(jīng)部門批準(zhǔn)后，作沖減“經(jīng)營費用”處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營費用 (2)商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算?！ 〔捎檬蹆r核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品 借：庫存商品 貸：商品進(jìn)銷差價 調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品 借：商品進(jìn)銷差價 貸：庫存商品 (1)提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè) ?、偬崛∩唐废鲀r損失準(zhǔn)備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：商品削價準(zhǔn)備 ?、谟锰崛〉纳唐废鲀r準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價損失(指已銷商品的售價低于進(jìn)價的差額) 借：商品削價準(zhǔn)備 貸：商品銷售成本 (2)不提取商品削價準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當(dāng)期的損益中體現(xiàn)?！ 〗瑁荷唐蜂N售收入 貸：銀行存款(或應(yīng)付帳款) ?、谌缫呀Y(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：庫存商品 貸：商品銷售成本 (2)商品銷售折扣與折讓 ?、侔l(fā)生銷售折扣與折讓時 借：銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 銷售折扣與折讓(折扣和折讓金額) 貸：應(yīng)收帳款(應(yīng)收帳款全額) ?、诮Y(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借：本年利潤 貸：銷售折扣與折讓 (1)采用進(jìn)價核算的商品，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進(jìn)先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 (2)采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：商品銷售成本 貸：庫存商品 月份終了，可以采用綜合差價分?jǐn)偡ɑ蚍诸惙止窠M分?jǐn)偡ㄓ嬎惴謹(jǐn)偵唐愤M(jìn)銷差價 借：商品進(jìn)銷差價 貸：商品銷售成本 (三)商品儲存 (1)調(diào)整商品進(jìn)價商品進(jìn)價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進(jìn)銷差價，故可不作會計分錄?！ 、趯儆趹?yīng)由供應(yīng)單位、運輸機(jī)構(gòu)、保險公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付帳款(或其他應(yīng)付款) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ?、蹖儆谧匀粸?zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出” 借：營業(yè)外支出——非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 ④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后列作“經(jīng)營費用”?！ 、俨捎眠M(jìn)價核算的商品 借：庫存商品(商品進(jìn)價) 貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) ?、诓捎檬蹆r核算的商品 借：庫存商品(商品售價) 貸：待處理財產(chǎn)損溢(商品進(jìn)價) 商品進(jìn)銷差價(商品售價大于進(jìn)價的差額) 查明原因分別不同情況進(jìn)行處理： ①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 ②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補(bǔ)作購進(jìn)，補(bǔ)付貨款時，按補(bǔ)付金額 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款 ?、蹖儆诠┴泦挝欢喟l(fā)商品，本企業(yè)不同意補(bǔ)作購進(jìn)，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品 同時，將溢余商品作為代管商品處理?！ ∫弧嵤召Y本及資本公積 (一)實收資本 借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：實收資本 、機(jī)器設(shè)備等實物，按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 ，按評估確認(rèn)價值 借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本 、盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積(或盈余公積) 貸：實收資本 (二)資本公積 (1)接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳 借：現(xiàn)金(或銀行存款) 貸：資本公積 (2)接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)) 貸：資本公積(固定資產(chǎn)凈值) 累計折舊 (3)接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進(jìn)價入帳(庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價) 借：庫存商品 貸：資本公積等 ，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額： 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：實收資本借或 資本公積 借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積 借：材料物資 固定資產(chǎn) 貸：資本公積 二、借入款項 (一)短期借款 借：銀行存款 貸：短期借款 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用(或銀行存款) 借：短期借款 貸：銀行存款 (二)長期借款 借：銀行存款(或在建工程、固定資產(chǎn)等) 貸：長期借款 ，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本 借：在建工程(或固定資產(chǎn)) 貸：長期借款 ，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當(dāng)期損益 借：財務(wù)費用 貸：長期借款 借：長期借款 貸：銀行存款 (三)應(yīng)付債券 ，按實際收到的債券款 借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券(債券面值) ，收到債券款時 借：銀行存款(實際收到的金額) 貸：應(yīng)付債券(債券面值) 應(yīng)付債券(債券溢價) ，收到債券款時 借：銀行存款(實際收到的金額) 應(yīng)付債券(債券折價) 貸：應(yīng)付債券(債券面值) 借：財務(wù)費用(或在建工程) 貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息) ，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時 借：應(yīng)付債券(債券溢價) 財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額) 貸：應(yīng)付債券(應(yīng)計利息) ，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時 借：財務(wù)費用(或在建工程)(應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)) 貸：應(yīng)付債券(債券折價)(應(yīng)攤銷的折價金額) 應(yīng)付債券(應(yīng)計利
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