初級會計師實務(wù)考試必備公式(超全)(參考版)
2025-03-27 12:40本頁面
【正文】 ①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 商品進銷差價（商品售價與進價的差額）報經(jīng)部門批準后，作沖減“經(jīng)營費用”處理借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：經(jīng)營費用（2）商品盤點短缺發(fā)生商品盤點短缺時，先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。采用售價核算的商品，調(diào)高售價的差額相應(yīng)調(diào)增庫存商品借：庫存商品 貸：商品進銷差價調(diào)低售價的差額相應(yīng)調(diào)減庫存商品借：商品進銷差價 貸：庫存商品2．商品削價（1）提取商品削價準備的企業(yè)①提取商品削價損失準備時，按實際提取的金額調(diào)整商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：商品削價準備②用提取的商品削價準備彌補商品削價損失（指已銷商品的售價低于進價的差額）借：商品削價準備 貸：商品銷售成本（2）不提取商品削價準備的企業(yè)，發(fā)生的商品削價損失直接在當期的損益中體現(xiàn)。借：商品銷售收入 貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款）②如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：庫存商品 貸：商品銷售成本（2）商品銷售折扣與折讓①發(fā)生銷售折扣與折讓時借：銀行存款（應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額） 銷售折扣與折讓（折扣和折讓金額） 貸：應(yīng)收帳款（應(yīng)收帳款全額）②結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓借：本年利潤 貸：銷售折扣與折讓3．商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)（1）采用進價核算的商品，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法、毛利率法、后進先出法等方法計算商品銷售成本，定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫存商品（2）采用售價核算的商品，在商品銷售時按商品售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 貸：庫存商品月份終了，可以采用綜合差價分攤法或分類分柜組分攤法計算分攤商品進銷差價借：商品進銷差價 貸：商品銷售成本（三）商品儲存1．商品調(diào)價（1）調(diào)整商品進價商品進價的調(diào)整，一般不再調(diào)整庫存商品的價格和進銷差價，故可不作會計分錄。②屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)付款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢③屬于自然災(zāi)害造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失轉(zhuǎn)作“營業(yè)外支出”借：營業(yè)外支出——非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢④屬于無法收回的其他損失，報經(jīng)批準后列作“經(jīng)營費用”。①采用進價核算的商品借：庫存商品（商品進價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價）②采用售價核算的商品借：庫存商品（商品售價） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（商品進價） 商品進銷差價（商品售價大于進價的差額）查明原因分別不同情況進行處理：①屬于自然溢余，作營業(yè)外收入借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入②屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)同意補作購進，補付貨款時，按補付金額借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：銀行存款③屬于供貨單位多發(fā)商品，本企業(yè)不同意補作購進，應(yīng)按溢余金額減少庫存商品借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存商品同時，將溢余商品作為代管商品處理。一、實收資本及資本公積（一）實收資本1．收到投資者投入的貨幣資金借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：實收資本2．收到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按評估確認價值借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本3．收到投資者投入無形資產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等 貸：實收資本4．將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積（或盈余公積） 貸：實收資本（二）資本公積1．捐贈公積（1）接受捐贈的貨幣資金，按實際收到的捐贈款入帳借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：資本公積（2）接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)） 貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈值） 累計折舊（3）接受捐贈的商品等，根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳（庫存商品采用售價核算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價）借：庫存商品 貸：資本公積等2．資本折算差額企業(yè)實際收到外幣投資時，由于匯率變動而發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶折合記帳本位幣的差額：借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：實收資本借或 資本公積3．投資者繳付的出資額大于注冊資本產(chǎn)生的差額計入資本公積借：銀行存款等 貸：實收資本 資本公積4．法定財產(chǎn)重估增值借：材料物資 固定資產(chǎn) 貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款1．借入各種短期借款借：銀行存款 貸：短期借款2．發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用（或銀行存款）3．歸還短期借款借：短期借款 貸：銀行存款（二）長期借款1．借入各種長期借款借：銀行存款（或在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：長期借款2．發(fā)生的長期借款利息支出，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程（或固定資產(chǎn)） 貸：長期借款3．長期借款的利息支出，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務(wù)費用 貸：長期借款4．歸還長期借款借：長期借款 貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券1．按面值發(fā)行的債券，按實際收到的債券款借：銀行存款等 貸：應(yīng)付債券（債券面值）2．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：應(yīng)付債券（債券面值） 應(yīng)付債券（債券溢價）3．折價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額） 應(yīng)付債券（債券折價） 貸：應(yīng)付債券（債券面值）4．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：財務(wù)費用（或在建工程） 貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）5．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)
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