初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)講義筆記(參考版)
2025-07-02 10:08本頁(yè)面
【正文】 25萬(wàn)13。 25萬(wàn) 理論上收益轉(zhuǎn)化為投資收益 ——公允價(jià)值變動(dòng) 800萬(wàn) 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 借：銀行存款 處置時(shí) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40萬(wàn)（5）5月10日，出售股票，售價(jià)825萬(wàn)，款項(xiàng)存入銀行a 40萬(wàn) 30萬(wàn)（4）4月30日，本期公允價(jià)值=*100=810萬(wàn)上一期公允價(jià)值=100*=770萬(wàn)差額=810770=40萬(wàn)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30萬(wàn) 822萬(wàn)（3）3月31日，本期公允價(jià)值=*100=770萬(wàn)上一期公允價(jià)值=100*（）=800萬(wàn)差額=770800=30萬(wàn)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2萬(wàn) 投資收益 20萬(wàn) 800萬(wàn) 822202=800萬(wàn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本*100=20萬(wàn)投資收益 ）萬(wàn)入帳價(jià)值=2830126=2704萬(wàn)例：（1）3月1日，向證券公司劃出投資款1000萬(wàn)用于短期投資 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益同左 ——公允價(jià)值變動(dòng) 或投資收益（實(shí)際虧損） 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)同左出售時(shí)股價(jià)變動(dòng)（本期上一期）若上升，借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益同左持有期間公允價(jià)值下降本期上一期0借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益借：應(yīng)收利息 貸：應(yīng)收股利持有期間宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、債券利息借：應(yīng)收股利 貸：應(yīng)收股利借：銀行存款 貸：銀行存款持有期間收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)的股利、利息借：銀行存款 貸：銀行存款二、帳務(wù)處理項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)股票購(gòu)買(mǎi)債券持有目的低買(mǎi)高賣(mài)，賺差價(jià)分紅——現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）無(wú)到期日，不還本，可轉(zhuǎn)下手低買(mǎi)高賣(mài)，賺差價(jià)債券利息（應(yīng)收利息）有到期日，還本付息購(gòu)買(mǎi)時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利記入到“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，嚴(yán)重下跌時(shí)屬正常現(xiàn)象，不計(jì)提減值準(zhǔn)備5公允價(jià)值變動(dòng)損益——持有期間公允價(jià)值上升或下跌的理論上損益，上升時(shí)記貸方，下跌時(shí)記借方投資收益——實(shí)際的損益，若收記貸方，若損記借方均屬于損益類(lèi)，增加記貸方，減少記借方，一般無(wú)余額6借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) ）A長(zhǎng)期股權(quán)投資B投資性房地產(chǎn)C一年內(nèi)到期的債券投資D企業(yè)發(fā)行股票收到的銀行存款E外埠存款 交易性金融資產(chǎn)股票：風(fēng)險(xiǎn)大，收益可能大債券：風(fēng)險(xiǎn)較大，收益中等基金；專(zhuān)業(yè)人辦專(zhuān)業(yè)事金融資產(chǎn)的內(nèi)容：與銀行打交道：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、貸款與銀行間接往來(lái)：應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、墊款）與證券公司往來(lái)：股票投資、債券投資、基金投資、衍生金融工具下列屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的有（ACDE ）A計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 B收回應(yīng)收帳款 C轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞帳準(zhǔn)備 D收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞帳 10 貸：應(yīng)收票據(jù) 117萬(wàn)（3）企業(yè)將用未到期的商業(yè)匯票購(gòu)買(mǎi)原材料一批，買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅額 萬(wàn)，材料已入庫(kù) 貸：應(yīng)收票據(jù) 借：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 117萬(wàn)分錄：貼現(xiàn)利息 =票據(jù)到期值*貼現(xiàn)利率*貼現(xiàn)時(shí)間 銀行——央行 再貼現(xiàn)不帶息的商業(yè)匯票3帶息的商業(yè)匯票是否帶息分 按承兌人不同商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)（1）定義：企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票（2）分類(lèi)： 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：資產(chǎn)減值損失 ③收回已經(jīng)確認(rèn)的壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1