初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)講義筆記-閱讀頁
2025-07-14 10:08本頁面
【正文】 收帳款 118萬（4） 若第28天，收到上述貨款分錄： 借：銀行存款 118萬 貸：應(yīng)收帳款 118萬（6） 上述票據(jù)到期，企業(yè)無款支付分錄： 借：應(yīng)收帳款 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收帳款 （未收款，沖應(yīng)收）性質(zhì)：壞帳準(zhǔn)備是資產(chǎn)類抵減科目，相當(dāng)于負(fù)債，余額一般在貸方，增加記貸方，減少記借方。 備抵法（1） 計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備（2）經(jīng)批準(zhǔn)，確認(rèn)無法收回款項(xiàng)的壞帳損失 借：壞帳準(zhǔn)備 100萬 20萬 發(fā)生減值準(zhǔn)備 若上期應(yīng)收帳款余額20萬，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備5萬 若本期有3萬應(yīng)收帳款無法收回，確認(rèn)壞帳損失 壞帳準(zhǔn)備余額=53=2萬 帳面價(jià)值=172=15萬（2） 沖回、轉(zhuǎn)回多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備第一年末 貸：壞帳準(zhǔn)備 100萬 借：壞帳準(zhǔn)備 20萬第二年末 補(bǔ)提 借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準(zhǔn)備 10萬 50（150+10）=110 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失壞帳準(zhǔn)備借方 貸方 ① 計(jì)提、補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備④多計(jì)提沖回、轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備9 銀行承兌匯票 名詞：貼現(xiàn)——貼利息取現(xiàn)金 企業(yè) ——— 銀行 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 銀行——另一銀行商業(yè)匯票到期值=面值+到期利息貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值貼現(xiàn)息4例：（1）某企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)100萬，銷項(xiàng)稅額17萬，收到購貨方開具不帶息為期3個(gè)月的商業(yè) 承兌匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100萬 17萬（2）若1個(gè)月后，企業(yè)持匯票到銀行帖現(xiàn)，年利率12%，款項(xiàng)收到，存入銀行票據(jù)到期值=117萬貼現(xiàn)利息=117*12%*2/12=貼現(xiàn)額== 財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：原材料 10萬 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他應(yīng)收款（1）定義：應(yīng)向零星的單位和個(gè)人收取的款項(xiàng)（2）內(nèi)容：a應(yīng)收的各種賠款、罰款 b應(yīng)收的出租包裝物租金 c企業(yè)向職工暫付款項(xiàng) d 存出保證金（押金），不包括存入保證金 e 備用金例：下列各項(xiàng)中會(huì)引起應(yīng)收帳款帳面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（ABD第三節(jié)一 、交易性金融資產(chǎn)1概念：近期出售而持有的金融資產(chǎn)2性質(zhì)：流動(dòng)資產(chǎn)，余額一般在借方，借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)3持有目的：從證券市場(chǎng)購買，低買高賣，賺差價(jià)，偶爾有現(xiàn)金股利和債券利息4會(huì)計(jì)科目特征：采用公允價(jià)值計(jì)價(jià)，隨時(shí)可能上漲、下跌。 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 或其他貨幣資金——存出投資款借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收利息 投資收益 貸：投資收益持有期間公允價(jià)值上升本期上一期0借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益反之則相反處置分錄借：銀行存款貸；交易性金融資產(chǎn)——成本 或投資收益（實(shí)際收益）理論上損益轉(zhuǎn)化為實(shí)際損益盈利時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益虧損時(shí)：借：投資收益例：某企業(yè)購買上市公司股票180萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬，其中以宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬，另支付相關(guān)交易費(fèi)4萬，交易性金融資產(chǎn)的入帳價(jià)值為（ 2704 借：其他貨幣資金——存出投資款 1000萬 貸：銀行存款 1000萬（2）3月2日，購買股票100萬股，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用2萬支付的全部價(jià)款 *100+2=822萬應(yīng)收股利 2萬凈買價(jià) 應(yīng)收股利 貸：其他貨幣資金——存出投資款 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 公允價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 15萬 15萬b 825萬 25萬c 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益1
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