初級會計師實務(wù)講義筆記-在線瀏覽
2024-08-09 10:08本頁面
【正文】 銀行提現(xiàn)5000元（銀付1） c職工張三借支差旅費2000元（現(xiàn)付1）F現(xiàn)金盤點盤盈50元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入（現(xiàn)收2，轉(zhuǎn)2）相關(guān)分錄a不作分錄，自動轉(zhuǎn)入 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 2000貸：庫存現(xiàn)金d 借：管理費用——辦公費 500 500 借：管理費用——差旅費 200貸：其他應(yīng)收款f 借：庫存現(xiàn)金 50 貸：待處理財產(chǎn)損溢 50 經(jīng)批準處理，借：待處理財產(chǎn)損溢 50貸：營業(yè)外收入 庫存現(xiàn)金借方 貸方 c 200本期余額 5750 貸：待處理財產(chǎn)損溢經(jīng)批準處理 借：待處理財產(chǎn)損溢其他應(yīng)付款——（盤虧：原因（多付、已付款未簽字、零頭、被盜、自然災(zāi)害、記帳錯誤）分錄：平時盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 ）保險公司 管理費用待處理財產(chǎn)損溢借方 貸方 平時盤虧經(jīng)批準盤盈 經(jīng)批準盤虧性質(zhì)：資產(chǎn)類，余額在借方銀行存款余額調(diào)節(jié)表：a、由出納以外的會計人員編。c、帳實不一致產(chǎn)生的原因： 帳——銀行存款日記帳 實——銀行對帳單 一方或雙方記帳錯誤d 經(jīng)調(diào)節(jié)后帳實一致，也不能說明記帳一定正確。 帳實不一致，則一定存在錯誤e 調(diào)節(jié)后余額代表：企業(yè)實際可以動用的銀行存款數(shù)f 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀 行項目金額項目金額銀行存款日記帳銀行對帳單加：銀行已收企業(yè)未收加：企業(yè)已收銀行未收減：銀行已付企業(yè)未付減：企業(yè)已付銀行未付調(diào)節(jié)后的余額調(diào)節(jié)后的余額例下列各項中，會引起資產(chǎn)總額發(fā)生變動的有（ CD其他貨幣資金（1） 含義：除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他貨幣資金。銀行匯票存款 信用證保證金存款 存出投資款 不包括： 在銀行存款科目核算 商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票 在其他應(yīng)收款科目核算 （3） 業(yè)務(wù)處理a 借：其他貨幣資金——（ ）存款 用其他貨幣資金購貨借；原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——（ ）存款c 余款退回 ）存款其中如果銷貨方收到銀行本票，其分錄為： 貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收利息——購買債券，已到付息期，尚未收到的債券利息應(yīng)收股利——購買股票，被投資方已宣告發(fā)放但尚未實際發(fā)放的現(xiàn)金股利長期應(yīng)收款——應(yīng)收取期限在1年以上的款項（2）除長期應(yīng)收款是非流動資產(chǎn)，其他均是流動資產(chǎn)（3）所有的應(yīng)收款項均可記提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞帳準備應(yīng)收帳款（1） 定義：銷貨方銷售商品或提供勞務(wù)而向購貨方收取的款項（2） 內(nèi)容：a 賣價（發(fā)票金額） b 代 國家收取的增值稅（銷項稅額） c不包括：a b 押金 3性質(zhì)：屬于流動資產(chǎn)類，余額一般在借方 借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)4 商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售退回商業(yè)折扣——企業(yè)為了薄利多銷，而給購貨方的一種價格優(yōu)惠，如九折，會計上按折扣后的金額入帳。如 “2/10，1/20，n/30”1/10——10天內(nèi)付款，價格優(yōu)惠2%1/20——10天以上20天以內(nèi)付款，價格優(yōu)惠1%n/30——20天以上30天以內(nèi)付款，沒有優(yōu)惠會計上按折扣前入帳，實際發(fā)生折扣時，記入財務(wù)費用。 100*17%=17萬代墊運費 1萬合計 118萬分錄： 借：應(yīng)收帳款 100萬 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1萬（2） 若第8天，收到上述款項分錄： 借：銀行存款 117萬 財務(wù)費用 1萬 貸：應(yīng)
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