【正文】 得的土地使用權(quán)，應(yīng)作為無形資產(chǎn)。借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　貸：銀行存款　 打包購入以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，則應(yīng)將各項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。范圍空間：除以下情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：（1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。時(shí)間：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊。注意事項(xiàng)（1）固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。方法年限平均法雙倍余額遞減法：前N2年不考慮凈殘值，最后兩年考慮 工作量法年數(shù)總和法分錄基本生產(chǎn)車間——制造費(fèi)用管理部門——管理費(fèi)用 銷售部門——銷售費(fèi)用 經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)——其他業(yè)務(wù)成本自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)——在建工程　　 　　 修理支出不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。更新改造支出滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！　?、出售、報(bào)廢、毀損 　　 轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　借：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn) 清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn)清理　　貸：應(yīng)交稅費(fèi) 清理收入借：銀行存款借：原材料借：其他應(yīng)收款　　貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理　　　貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出　　貸：固定資產(chǎn)清理　　 　　 　 審批前審批后盤盈借：固定資產(chǎn)　　貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整　　貸：盈余公積　　　　利潤分配未分配利潤盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　累計(jì)折舊　　　　 　　貸：固定資產(chǎn)　 借：營業(yè)外支出　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 處理去向盤虧（借）盤盈（貸）現(xiàn)金增加：其他應(yīng)收款　　　管理費(fèi)用增加：其他應(yīng)付款　　　營業(yè)外收入存貨增加：其他應(yīng)收款　　　管理費(fèi)用　　　營業(yè)外支出沖減：管理費(fèi)用固定資產(chǎn)增加：其他應(yīng)收款　　　營業(yè)外支出調(diào)整年初留存收益　　注意：只有現(xiàn)金盤盈可能計(jì)入營業(yè)外收入。計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回?！　?　　 初始按照其取得時(shí)的成本進(jìn)行計(jì)量后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常采用成本模式計(jì)量，滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。后續(xù)計(jì)量變更存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式?！　∫舱叟f、也攤銷、也減值　　 　　 轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)—成本 借：累計(jì)折舊 借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　　貸：固定資產(chǎn)　　貸：資本公積借：投資性房地產(chǎn)—成本借：累計(jì)折舊借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊無租金收入借：銀行存款　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 減值無。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　不提折舊、不攤銷、不提減值　　 　　 　成本模式公允模式處置收入借：銀行存款　　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款　　　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 處置成本借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊　　　　 　　貸：投資性房地產(chǎn) 借：其他業(yè)務(wù)成本　　貸：投資性房地產(chǎn)成本　　　　　　　　　　公允價(jià)值變動(dòng) 　　 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　貸：其他業(yè)務(wù)成本第五節(jié)　無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)（教9） 　　一、無形資產(chǎn)增加減少核算　　 內(nèi)容 專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)。 減值 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但要計(jì)提減值準(zhǔn)備。 時(shí)間 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。 分錄 借：管理費(fèi)用 自用借：其他業(yè)務(wù)成本出租 　　貸：累計(jì)攤銷某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本?！　∪?、長期待攤費(fèi)用　　 定義企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。 取得借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　借：投資收益借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）　　貸：其他貨幣資金教材19頁，例122借：可供出售金融資產(chǎn)——成本借：應(yīng)收股利　 　貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　—利息調(diào)整借：應(yīng)收利息 　　貸：其他貨幣資金收到墊支股利、利息借：其他貨幣資金　　　貸：應(yīng)收股利　　貸：應(yīng)收利息股票：參照交易性金融資產(chǎn)債券：參照持有至到期投資核算計(jì)算持有收益（宣告、期末計(jì)息）借：應(yīng)收股利　　應(yīng)收利息　　　　　貸：投資收益 教材19頁，例123收到持有收益借：其他貨幣資金　　　貸：應(yīng)收股利　　貸：應(yīng)收利息期末價(jià)值變動(dòng)借：交易性金融資產(chǎn)　　—公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益教材20頁，例124按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為其他綜合收益，計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），不構(gòu)成當(dāng)期利潤。出售借：其他貨幣資金　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本　　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　投資收益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 　　　　　貸：投資收益教材21頁，例125恢復(fù)在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同時(shí)調(diào)整資產(chǎn)減值損失或所有者權(quán)益（資本公積）。權(quán)益工具投資不能劃分為持有至到期投資。取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。借：應(yīng)收的利息面值*票面利率　　貸：投資收益攤余成本*實(shí)際利率借或貸：持有至到期投資——利息調(diào)整付息方式分次付息借：應(yīng)收利息一次還本付息借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息　 減值計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)，按照已恢復(fù)的金額轉(zhuǎn)回。如果計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。②具有重大影響的長期股權(quán)投資——聯(lián)營企業(yè)。②不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資。投資借：長期股權(quán)投資借：應(yīng)收股利　　　貸：其他貨幣資金借：長期股權(quán)投資—成本　借：應(yīng)收股利　　貸：其他貨幣資金借：長期股權(quán)投資—成本　　　貸：營業(yè)外收入權(quán)益法：長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。受資實(shí)現(xiàn)凈利無借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　　　　　貸：投資收益 　　（虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限）受資宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　貸：投資收益借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整收到股利借：其他貨幣資金存出投資款　　貸：應(yīng)收股利凈損益外變動(dòng)無借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)　　貸：資本公積——其他資本公積減值借：資產(chǎn)減值損失　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二章　負(fù)　債第一節(jié)　短期借款　　第二節(jié)　應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)　　第三節(jié)　應(yīng)付職工薪酬　　第四節(jié)　應(yīng)交稅費(fèi)　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款　　第六節(jié)　長期借款 　　第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值332433　 　 10第一節(jié)　短期借款 借款借：銀行存款　　貸：短期借款利息支出直接支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　本金年利率/12　　貸：銀行存款 先預(yù)提后支付借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　貸：應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　應(yīng)付利息　　　 　　貸：銀行存款 還款借：短期借款　　 貸：銀行存款　　　　一、應(yīng)付賬款 　　 入賬價(jià)值借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付賬款（貨款+增值稅+銷售方代墊運(yùn)費(fèi)）商業(yè)折扣扣除商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣不扣除現(xiàn)金折扣：按照扣除折扣前的應(yīng)付款總額入賬。借：應(yīng)付賬款　　貸：銀行存款　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 　　　　　　　貸：營業(yè)外收入　　二、應(yīng)付票據(jù) 　　 核算什么？商業(yè)匯票=商業(yè)承兌匯票+銀行承兌匯票開出商業(yè)匯票借：原材料 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　貸：應(yīng)付票據(jù) 承兌手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　貸：銀行
款 應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù) 　　貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)　　貸：短期借款　　三、應(yīng)付利息　　核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。　　　　一、職工薪酬內(nèi)容　　包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。銷售小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅?？颇啃∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。，作為應(yīng)付股利核算。，但分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”核算?！　?年度單選多選判斷不定項(xiàng)總計(jì)題量分值題量分值題量分值題量分值20121112　 　 　 　 32011111211　 　 420102212　 　 　 　 42009441211　 　 7　　 第一節(jié)　實(shí)收資本 　　一、增加 　　 接受投資 無溢價(jià) 借：銀行存款、無形資產(chǎn)　　貸：實(shí)收資本（股本） 借：原材料、固定資產(chǎn)　　　　　　 　 　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 　　貸：實(shí)收資本 含稅 有溢價(jià) 借貸差額記入“資本公積” 轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 借：盈余公積　　　　　貸：實(shí)收資本 不影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)。 第二節(jié)　資本公積 　　　 借：銀行存款　　　　貸：股本　　　　　　　　　　　 　 　　　　資本公積 （1）溢價(jià)收入：股本溢價(jià)的數(shù)額等于股份有限公司發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款額超過股票面值總額的部分。 　　 他變 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，如果是利得，則應(yīng)按持股比例計(jì)算其應(yīng)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加數(shù)額；如果是損失，則作相反的分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 　　貸：資本公積——其他資本公積 第三節(jié)　留存收益 　　一、構(gòu)成 　　　　　　　　二、利潤分配 　　 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)凈利潤 借：本年利潤　　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 利潤分配 借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　 　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　貸：盈余公積　　　　　　 　　　　應(yīng)付股利 明細(xì)結(jié)
借：利潤分配——未分配利潤　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 　　　　　　　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利 結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。股東大會(huì)審議批準(zhǔn)股票股利不作處理分配股票股利增資處理 借：利潤分配——轉(zhuǎn)作普通股利潤 借：盈余公積　　貸：股本 　　三、盈余公積 　　 提取 　　 盈余公積 按照凈利潤（減彌補(bǔ)以前年虧損）的10%提取法定盈余公積。單選題】（2002010）某公司2009年初所有者權(quán)益總額為1 360萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元?！　?565 　 　　　 595 　　　 640 　　　　 795　　[答疑編號(hào)5708030101：針對(duì)該題提問]多選題】（2008/2009/2010）下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（?。?。『正確答案』ACDE 『答案解析』不影響任何一個(gè)或同時(shí)影響都不會(huì)影響留存收益發(fā)生變動(dòng)。多選題】（2011）下列各項(xiàng)中，會(huì)引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（?。！赫_答案』CD『答案解析』盈余公積補(bǔ)虧屬于所有者權(quán)益科目內(nèi)部的變動(dòng)；現(xiàn)金回購本公司股票是資產(chǎn)的減少同時(shí)所有者權(quán)益減少；宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是負(fù)債的增加同時(shí)所有者權(quán)益的減少；轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營業(yè)外收入，最終引起所有者權(quán)益的增加?！　?