初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)分錄大全(參考版)
2025-08-06 01:14本頁面
【正文】 企業(yè)處置無形資產(chǎn)時(shí)： 借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額） 累計(jì)攤銷（按已計(jì)提的累計(jì)攤銷） 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得（按貸方差額） ?。ㄋ模o形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 二、其他資產(chǎn) ?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：原材料/銀行存款等 ?。ǘ備N長(zhǎng)期待攤費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 短期借款 ?。?）取得短期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 ?。?）在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 ?。?）實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） ?。?）到期償還本金時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款?！ ⊙芯侩A段的支出全部費(fèi)用化：（研究階段的支出不存在資本化可能） 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符合條件的費(fèi)用化） 一是不滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 二是滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等） 研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 期（月）末，應(yīng)將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 ?。ǘo形資產(chǎn)的攤銷 ①企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷 ?、诔鲎獾臒o形資產(chǎn)，其攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 ?、勰稠?xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本： 借：制造費(fèi)用等 貸：累計(jì)攤銷 ?。ㄈo形資產(chǎn)的處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及出售相關(guān)稅費(fèi)后的差額，記入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、無形資產(chǎn) ?。ㄒ唬o形資產(chǎn)的取得 無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量?！ 。ㄈ┩顿Y性房地產(chǎn)的處置 1．采用成本模式計(jì)量 ?。?）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 ?。?）結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值： 借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值） 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 2．采用公允價(jià)值模式計(jì)量 ?。?）處置投資性房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （2）按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本（其成本） 按累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)， 貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)?！ ?．企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本； 2．基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用； 3．管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用； 4．銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用； 5．經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)，其應(yīng)提的折舊額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本； 6．企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)， 借：制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 ?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的處置 1．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） 2．發(fā)生的清理費(fèi)用等 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 或應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”僅限于企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)（房屋建筑物）時(shí)才會(huì)發(fā)生?！ 。?）企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ?。?）購入需要安裝的固定資產(chǎn) 應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本?！ 〗瑁嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 貸：資本公積——其他資本公積固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn) 一、固定資產(chǎn) ?。ㄒ唬┩赓徆潭ㄙY產(chǎn) 重點(diǎn)關(guān)注一般納稅人購入機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不納入固定資產(chǎn)成本核算，可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）?！ 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失 貸：資本公積——其他資本公積（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額） 可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備 ?。?）對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具（如債券投資），在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失）。 同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額： 借記或貸記資本公積——其他資本公積科目， 貸記或借記投資收益科目。 3．被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分： 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 【提示】收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記 4．收到現(xiàn)金股利時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 ?。ㄈ┏钟虚L(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、采
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