初級會計師實務分錄大全(編輯修改稿)
2024-08-30 01:14 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 用 貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 同時： 借：周轉材料——低值易耗品——攤銷 貸：周轉材料——低值易耗品——在用 四、委托加工物資 ?。ㄒ唬┌l(fā)出物資： 借：委托加工物資（實際成本） 貸：原材料（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異 ?。ǘ┲Ц都庸べM、運雜費等： 借：委托加工物資 貸：銀行存款 ?。ㄈ┘庸ね瓿沈炇杖霂欤骸 ?．收回后直接銷售： 借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消費稅） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅 2．收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品： 借：委托加工物資（加工費+運雜費） 應交稅費——應交消費稅 ——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費 五、庫存商品 ?。ㄒ唬炇杖霂焐唐返臅嬏幚怼 τ趲齑嫔唐凡捎脤嶋H成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成并驗收入庫時，應按實際成本： 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 ?。ǘ┌l(fā)出商品（重點） 企業(yè)銷售商品、確認收入時，應結轉其銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存商品”科目?！ ×?、存貨清查 （一）存貨盤盈的核算 1．企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時： 借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2．在按管理權限報經(jīng)批準后： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 ?。ǘ┐尕洷P虧及毀損的核算 1．企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時： 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品 2．在按管理權限報經(jīng)批準后應作如下會計處理： （1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目； ?。?）對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”科目； ?。?）扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費用”科目； ?。?）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目?！ ∑摺⒋尕洔p值（存貨跌價準備的會計處理） ?。ㄒ唬┊敶尕洺杀靖哂谄淇勺儸F(xiàn)凈值時，企業(yè)應當按照存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額： 借：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備 ?。ǘ┺D回已計提的存貨跌價準備金額時，按恢復增加的金額： 借：存貨跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準備 ?。ㄈ┢髽I(yè)結轉存貨銷售成本時，對于已計提存貨跌價準備的： 借：存貨跌價準備 貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本持有至到期投資 ?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y的取得 借：持有至到期投資——成本（面值） ——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 應收利息（實際支付的款項中包含的已到付息期未領取利息） 貸：其他貨幣資金等 ?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的持有 1．持有至到期投資的債券利息收入 借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 2．持有至到期投資的減值 當持有到期投資的賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 借：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資減值準備 計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復 借：持有至到期投資減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失——計提的持有至到期投資減值準備 3．持有至到期投資的出售 借：銀行存款 貸：持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應計利息 按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。長期股權投資 一、采用成本法核算長期股權投資的賬務處理 ?。ㄒ唬╅L期股權投資的取得 借：長期股權投資 貸：銀行存款 如果實際支付的價款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤： 借：應收股利 貸：銀行存款 ?。ǘ┏钟衅陂g被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，企業(yè)按應享有的部分確認為投資收益 借：應收股利 貸：投資收益 ?。ㄈ╅L期股權投資的處置 借：銀行存款（實際收到的金額） 長期股權投資減值準備（原已計提的減值準備） 貸：長期股權投資（該項長期股權投資的賬面余額） 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤） 按其差額，貸記或借記：投資收益 二、采用權益法核算長期股權投資的賬務處理 ?。ㄒ唬╅L期股權投資的取得 1．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本： 借：長期股權投資——成本 貸：銀行存款 2．長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的： 借：長期股權投資——成本 貸：銀行存款 營業(yè)外收入（差額） ?。ǘ┏钟虚L期股權投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損： 1．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應享有的份額， 借：長期股權投資——損益調(diào)整 貸：投資收益 2．被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限： 借：投資收益 貸：長期股權投資——損益調(diào)整 說明：上述以本科目的賬面價值減記至零為限的所指“本科目”是指“長期股權投資——對某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權益變動”三個明細科目組成。，賬面價值減至為零即意味著“對某單位的投資”的這三個明細科目合計為零?！ ?．被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分： 借：應收股利 貸：長期股權投資——損益調(diào)整 【提示】收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記 4．收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 貸：應收股利 ?。ㄈ┏钟虚L期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額。 1．公允價值增加： 借：長期股權投資——其他權益變動 貸：資本公積——其他資本公積 2．公允價值下降： 借：資本公積——其他資本公積 貸：長期股權投資——其他權益變動 ?。ㄋ模╅L期股權投資的處置 借：
醫(yī)療健康相關推薦
鄂ICP備17016276號-1