【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品第四節(jié)：應(yīng)繳稅費(fèi)一．增值稅1．－般納稅人(1)購(gòu)買(mǎi)商品接受勞務(wù)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款／應(yīng)付賬款(2)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(3)視同銷(xiāo)售行為借：在建工程／長(zhǎng)期股權(quán)投資／營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢／在建工程／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅)(6)交納時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款／庫(kù)存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無(wú)進(jìn)項(xiàng)可言借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅二．消費(fèi)稅1銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅2自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)／在建工程／營(yíng)業(yè)外支出／應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅3委托加工物資(1)收回后直接銷(xiāo)售將其計(jì)入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等4自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅5金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳消費(fèi)稅三．營(yíng)業(yè)稅1發(fā)生應(yīng)稅行為，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加／固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　貸：銀行存款2無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)／無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加1應(yīng)繳資源稅對(duì)外銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳資源稅2城市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款3教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳教育費(fèi)附加五．應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理／銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)（沖銷(xiāo)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值）差額 營(yíng)業(yè)外支出 或 營(yíng)業(yè)外收入六．房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－相關(guān)科目七．個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅第五節(jié)：應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。)其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他應(yīng)付各項(xiàng)應(yīng)付、暫付的款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。1企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫付款項(xiàng)時(shí)借：管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2支付或退還其他各種應(yīng)付、暫付款時(shí)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款第六節(jié)：長(zhǎng)期借款借入長(zhǎng)期借款借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款差額 　“借”或“貸”長(zhǎng)期借款－利息調(diào)整利息 屬于籌建期間 計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于構(gòu)建固定資產(chǎn) 其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前 計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài) 計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款歸還長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款貸：銀行存款以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實(shí)際支付的價(jià)款) 資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(zèng)(債務(wù)賬面余額大于實(shí)際支付價(jià)款的差額)以短期投資清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以存貨清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：庫(kù)存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以固定資產(chǎn)清償債務(wù)借：固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值) 累計(jì)折舊(已提折舊) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(原價(jià))發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 營(yíng)業(yè)外支出－－債務(wù)重組損失貸：固定資產(chǎn)清理(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額) 資本公積－－其他資本公積以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(投資的賬面余額) 長(zhǎng)期債權(quán)投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以無(wú)形資產(chǎn)清償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(賬面余額) 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備) 營(yíng)業(yè)外支出－債務(wù)重組損失(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面余額) 銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用) 應(yīng)交稅金(應(yīng)交的相關(guān)稅金) 資本公積－其他資本公積(無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額)以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)和部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)借：長(zhǎng)期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分，按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：實(shí)收資本(或股本)(債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的份額) 資本公積－資本(或股本)溢價(jià)1以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組，修改其他債務(wù)條件后未來(lái)應(yīng)付金額小于債務(wù)重組前應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的差額借：長(zhǎng)期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或者無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 在建工程貸：長(zhǎng)期借款第七節(jié)：應(yīng)付債券及長(zhǎng)期應(yīng)付款一．應(yīng)付債券1．發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券－面值差額 　“借”或“貸” 應(yīng)付債券－利息調(diào)整2．發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應(yīng)付債券．應(yīng)計(jì)利息3．支付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款4．計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息5．債券還本付息借：應(yīng)付債券－面值 應(yīng)計(jì)利息貸：銀行存款二．長(zhǎng)期應(yīng)付款1．融資租入固定資產(chǎn)借：在建工程/固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款(最低租賃付款額) 銀行存款(相關(guān)直接費(fèi)用)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)支付　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　貸：銀行存款2．具有融資性質(zhì)的延期付款購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/在建工程(購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他應(yīng)付款(實(shí)際應(yīng)支付價(jià)款總額)為確認(rèn)融資費(fèi)用(差額，可在貸方也可在借方)第三章：所有者權(quán)益第一節(jié)：實(shí)收資本一．接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資(１)股份有限公司以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本(按出資比例或出資額確定其結(jié)構(gòu)比例)(２)股份有限公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款(發(fā)行價(jià)) 貸：股本(面值)貸方差額計(jì)入 資本公積－股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn)(投資合同或協(xié)議約定價(jià)) 貸：實(shí)收資本 借：原材料(投資合同或協(xié)議約定價(jià))應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：實(shí)收資本 借：無(wú)形資產(chǎn)(投資合同或協(xié)議約定價(jià)) 貸：實(shí)收資本2實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25％。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu)　借：庫(kù)存股（股數(shù)價(jià)格）　　　　貸：銀行存款注銷(xiāo)　借：股本（股數(shù)面值）　　　　貸：庫(kù)存股　　　　　　資本公積　　　　　　盈余公積　　　　　　未分配利潤(rùn)差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。注銷(xiāo)時(shí)，注銷(xiāo)股的賬面價(jià)值與所購(gòu)庫(kù)存股的差額沖減股本溢價(jià)差額，股本溢價(jià)不足的，再?zèng)_減盈余公積直至未分配利潤(rùn)資當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)　借：庫(kù)存股　　　　貸：銀行存款注銷(xiāo)　借：股本　　　　貸：庫(kù)存股　　　　 資本公積－資本溢價(jià)第二節(jié)：資本公積1．有限責(zé)任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實(shí)際投入的金額超過(guò)其注冊(cè)資本中所占份額的部分，即資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本 資本公積－資本溢價(jià)2．股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本 資本公積－股本溢價(jià)注意：發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金的交易費(fèi)用，如果是溢價(jià)發(fā)行的，從溢價(jià)發(fā)行中抵扣，沖減資本公積(股本溢價(jià)無(wú)溢價(jià)發(fā)行股票或溢價(jià)發(fā)行金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積－資本溢價(jià)　　貸：銀行存款　　　　盈余公積　　　　未分配利潤(rùn)3．其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。(1)常見(jiàn)的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，賬務(wù)處理如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了，