【文章內容簡介】 息應付票據(jù)的賬務處理1．發(fā)生應付票據(jù)(1)購買材料、商品和接受勞務 借：原材料／庫存商品等應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：應付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款2．償還應付票據(jù) 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款3．轉銷應付票據(jù)(1)應付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款(2)應付銀行承兌匯票到期無力支付 借：應付票據(jù) 貸：短期借款(三)帶息應付票據(jù)的賬務處理1．計算應付利息 借：財務費用 貸：應付票據(jù)2．支付票據(jù)利息 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款3．開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)三、應付利息 借：財務費用貸：應付利息 借：應付利息 貸：銀行存款等四、預收賬款(－)預收購貨單位款項 借：銀行存款貸：預收賬款(二)銷售實現(xiàn) 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項 借：銀行存款 貸：預收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項 借：預收賬款 貸：銀行存款(五)預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。第三節(jié)：應付職工薪酬(－)確認應付職工薪酬：應付職工薪酬－工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利(1)生產部門人員的職工薪酬借：生產成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬(2)管理、銷售部門人員的職工薪酬借：管理費用／銷售費用貸：應付職工薪酬(3)工程、研發(fā)人員的職工薪酬借：在建工程／研發(fā)支出貸：應付職工薪酬(4)將房屋等資產無償提供職工使用時借：生產成本／制造費用／勞務成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（自產產品－公允價值　房屋－折舊　租賃－租金）(二)發(fā)放職工薪酬(1)向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金／銀行存款(2)從應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借：應付職工薪酬貸：其他應收款(3)從應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費－應交個人所得稅(4)發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入（市價） 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品第四節(jié)：應交稅費一．增值稅1．－般納稅人(1)購買商品接受勞務借：應交稅費－應交增值稅(進項)貸：銀行存款／應付賬款(2)銷售商品提供勞務借：銀行存款／應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(3)視同銷售行為借：在建工程／長期股權投資／營業(yè)外支出貸：應交稅費－應交增值稅(銷項)(4)貨物、材料等非常損失改變用途（進項稅額轉出）借：待處理財產損溢／在建工程／應付職工薪酬貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)(5)發(fā)生出口退稅借：其他應收款貸：應交稅費－應交增值稅(出口退稅)(6)交納時借：應交稅費－應交增值稅 (已交稅金)貸：銀行存款／庫存現(xiàn)金2小規(guī)模納稅人無進項可言借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅二．消費稅1銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅2自產自用借：固定資產／在建工程／營業(yè)外支出／應付職工薪酬貸：應交稅費－應交消費稅3委托加工物資(1)收回后直接銷售將其計入“委托加工物資成本” 借：委托加工物資/生產成本等貸：應付賬款/銀行存款等(2)收回后繼續(xù)生產借：應交稅費－應交消費稅貸：應付賬款/銀行存款等4自產產品用于對外投資，分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅5金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費－應繳消費稅三．營業(yè)稅1發(fā)生應稅行為，銷售不動產借：營業(yè)稅金及附加／固定資產清理貸：應交稅費－應交營業(yè)稅實際交納借：應繳稅費－應交營業(yè)稅　貸：銀行存款2無形資產借：銀行存款累計攤銷／無形資產減值準備貸：無形資產 應交稅費－應交營業(yè)稅 營業(yè)外收支（差額）四．資源稅、城建稅、教育費附加1應繳資源稅對外銷售應稅產品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交資源稅自產自用借：生產成本/制造費用貸：應交稅費－應繳資源稅2城市建設維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費－應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費－應交城市建設維護稅貸：銀行存款3教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應繳教育費附加五．應交土地增值稅企業(yè)轉讓土地借：固定資產清理／銀行存款貸：應交稅費－應交土地增值稅無形資產借：銀行存款貸：應交稅費－應交土地增值稅無形資產（沖銷土地使用權的賬面價值）差額 營業(yè)外支出 或 營業(yè)外收入六．房產稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產資源補償費借：管理費用貸：應交稅費－相關科目七．個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費－應交個人所得稅第五節(jié)：應付股利及其他應付款應付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。1確定應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借：利潤分配－應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利2向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借：應付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。)其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付各項應付、暫付的款項。其主要內容包括：(1)應付的各種賠款、罰款，(2)應付的出租包裝物租金，(3)應向職工收取的各種墊付款項，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應收款，暫付款項。1企業(yè)發(fā)生其他各種應付、暫付款項時借：管理費用等貸：其他應付款2支付或退還其他各種應付、暫付款時借：其他應付款貸：銀行存款第六節(jié)：長期借款借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款差額 　“借”或“貸”長期借款－利息調整利息 屬于籌建期間 計入管理費用屬于生產經營期間 計入財務費用長期借款用于構建固定資產 其尚未達到可使用狀態(tài)前 計入在建工程成本固定資產達到可使用狀態(tài) 計入財務費用應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款(賬面余額)貸：銀行存款(實際支付的價款) 資本公積－接受現(xiàn)金捐贈(債務賬面余額大于實際支付價款的差額)以短期投資清償債務借：長期借款(賬面余額)短期投資跌價準備(已計提的跌價準備)營業(yè)外支出－債務重組損失(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：短期投資(賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(短期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以存貨清償債務借：長期借款(賬面余額) 存貨跌價準備(已計提的跌價準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：庫存商品(賬面余額) 原材料(賬面余額) 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的其他相關稅金) 資本公積－其他資本公積(存貨的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以固定資產清償債務借：固定資產清理(賬面價值) 累計折舊(已提折舊) 固定資產減值準備(已計提的減值準備)貸：固定資產(原價)發(fā)生清理費用借：固定資產清理貸：銀行存款借：長期借款(賬面余額) 營業(yè)外支出－－債務重組損失貸：固定資產清理(“固定資產清理”科目的余額) 資本公積－－其他資本公積以長期投資清償債務借：長期借款(賬面余額) 長期投資減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：長期股權投資(投資的賬面余額) 長期債權投資(投資的賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(長期投資的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以無形資產清償債務借：長期借款(賬面余額) 無形資產減值準備(已計提的減值準備) 營業(yè)外支出－債務重組損失(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額)貸：無形資產(賬面余額) 銀行存款(支付的相關費用) 應交稅金(應交的相關稅金) 資本公積－其他資本公積(無形資產的賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額)以部分非現(xiàn)金資產和部分現(xiàn)金資產抵償債務借：長期借款(現(xiàn)金支付的部分)貸：銀行存款以非現(xiàn)金資產抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理以債務轉為資本借：長期借款(賬面余額)貸：實收資本(或股本)(債權人放棄債權而享有的股權的份額) 資本公積－資本(或股本)溢價1以修改其他債務條件進行債務重組，修改其他債務條件后未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的差額借：長期借款貸：資本公積－－其他資本公積1將長期借款劃轉出去，或者無需償還的長期借款借：長期借款(賬面余額)貸：資本公積－－其他資本公積1發(fā)生的利息、匯兌損失等借款費用借：長期待攤費用 財務費用 在建工程貸：長期借款第七節(jié)：應付債券及長期應付款一．應付債券1．發(fā)行債券借：銀行存款貸：應付債券－面值差額 　“借”或“貸” 應付債券－利息調整2．發(fā)生債券利息借：在建工程 貸：應付債券．應計利息3．支付利息借：應付利息 貸：銀行存款4．計提利息借：財務費用 貸：應付利息5．債券還本付息借：應付債券－面值 應計利息貸：銀行存款二．長期應付款1．融資租入固定資產借：在建工程/固定資產(租賃資產公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用) 貸：長期應付款(最低租賃付款額) 銀行存款(相關直接費用)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)支付　借：長期應付款　　　　貸：銀行存款2．具有融資性質的延期付款購買資產借：固定資產/在建工程(購買價款的現(xiàn)值) 貸：長期應付款/其他應付款(實際應支付價款總額)為確認融資費用(差額，可在貸方也可在借方)第三章：所有者權益第一節(jié)：實收資本一．接受現(xiàn)金資產投資(１)股份有限公司以外的企業(yè)接受資產投資借：銀行存款貸：實收資本(按出資比例或出資額確定其結構比例)(２)股份有限公司接受現(xiàn)金資產投資借：銀行存款(發(fā)行價) 貸：股本(面值)貸方差額計入 資本公積－股本溢價 借：固定資產(投資合同或協(xié)議約定價) 貸：實收資本 借：原材料(投資合同或協(xié)議約定價)應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貸：實收資本 借：無形資產(投資合同或協(xié)議約定價) 貸：實收資本2實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產/無形資產貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25％。3實收資本減少變動回購　借：