初級會計師實務分錄大全-資料下載頁
2025-08-03 01:14本頁面
【正文】 調(diào)整 2．固定資產(chǎn)盤盈盤虧 報經(jīng)批準前： 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 報經(jīng)批準后： 借：其他應收款（保險公司或個人的賠款） 營業(yè)外支出——盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （六）固定資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)減值準備 二、投資性房地產(chǎn) ?。ㄒ唬┩顿Y性房地產(chǎn)的取得 1．外購的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行建造的投資性房地產(chǎn) 建造完工后，應按照確定的成本： 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 （二）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 1．采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn) ?。?）房屋建筑物： 借：其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 ?。?）土地使用權(quán)： 借：其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計攤銷 租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 ?。?）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計提減值準備（賬面價值與可收回金額的差）： 借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準備 2．采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（不計提折舊或攤銷） ?。?）投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 貸：公允價值變動損益 ?。?）投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額作相反的賬務處理 （3）取得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 3．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更 成本模式可以變更為公允價值模式，但是公允價值模式不得變更為成本模式?！ 。ㄈ┩顿Y性房地產(chǎn)的處置 1．采用成本模式計量 ?。?）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 （2）結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)的賬面價值： 借：其他業(yè)務成本（賬面價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額） 2．采用公允價值模式計量 ?。?）處置投資性房地產(chǎn)時,應按實際收到的金額： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 （2）按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額： 借：其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)——成本（其成本） 按累計公允價值變動， 貸記或借記：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 同時結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動。若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 一、無形資產(chǎn) （一）無形資產(chǎn)的取得 無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量。 1．外購的無形資產(chǎn)： 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 2．自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)。 研究階段的支出全部費用化：（研究階段的支出不存在資本化可能） 借：研發(fā)支出——費用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等） 開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符合條件的費用化） 一是不滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——費用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等） 二是滿足資本化條件的支出： 借：研發(fā)支出——資本化支出（滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等） 研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額： 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出——資本化支出 期（月）末，應將“研發(fā)支出——費用化支出”科目歸集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目： 借：管理費用 貸：研發(fā)支出——費用化支出 ?。ǘo形資產(chǎn)的攤銷 ①企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入管理費用： 借：管理費用 貸：累計攤銷 ?、诔鲎獾臒o形資產(chǎn)，其攤銷金額計入其他業(yè)務成本： 借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷 ?、勰稠棢o形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應當計入相關(guān)資產(chǎn)成本： 借：制造費用等 貸：累計攤銷 ?。ㄈo形資產(chǎn)的處置 企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關(guān)稅費后的差額，記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出?！ o形資產(chǎn)的賬面價值，是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準備后的金額?！ ∑髽I(yè)處置無形資產(chǎn)時： 借：銀行存款（按實際收到的金額） 累計攤銷（按已計提的累計攤銷） 無形資產(chǎn)減值準備（按已計提的減值準備） 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失（按借方差額） 貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額） 應交稅費（按應支付的相關(guān)稅費） 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得（按貸方差額） ?。ㄋ模o形資產(chǎn)的減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 二、其他資產(chǎn) ?。ㄒ唬┢髽I(yè)發(fā)生的長期待攤費用： 借：長期待攤費用 貸：原材料/銀行存款等 （二）攤銷長期待攤費用： 借：管理費用/銷售費用等 貸：長期待攤費用 短期借款 ?。?）取得短期借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 ?。?）在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當按照計算確定的短期借款利息費用 借：財務費用 貸：應付利息 ?。?）實際支付利息時 借：應付利息 貸：銀行存款 如果企業(yè)的短期借款利息是按月支付的，或者利息是到期時連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預提的方法，而在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益 借：財務費用 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） （4）到期償還本金時 借：短期借款 貸：銀行存
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