【正文】 收益）當(dāng)期所得稅＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用2所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅　　 遞延所得稅負(fù)債　　 遞延所得稅資產(chǎn)3本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益營(yíng)業(yè)外收入貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)第二節(jié)：收入(－)財(cái)政補(bǔ)助收入1．收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．繳回時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．支用額度時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入 借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 第八章 成本核算1．生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費(fèi)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬(2)分配輔助費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本②殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用 借：廢品損失 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用②相關(guān)賠款 借：其他應(yīng)收款 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害) 借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出) 貸：停工損失③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn) 貸：停工損失第十章：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)第一節(jié)：資產(chǎn)與負(fù)債1．借：現(xiàn)金 (或相反分錄) 貸：相關(guān)科目2．借：銀行存款(或相反分錄) 貸：相關(guān)科目3．借：應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入4．借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)／應(yīng)收賬款5．借：應(yīng)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入／其他收入6．借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款7．借：原材料／固定資產(chǎn) 貸：預(yù)付賬款／銀行存款8．借：事業(yè)支出 貸：預(yù)付賬款／其他應(yīng)收款／銀行存款9．借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金10．借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金11．借：材料 貸：經(jīng)營(yíng)支出12．借：對(duì)外投資 貸：銀行存款13．借：事業(yè)基金－般基金 貸：事業(yè)基金－投資基金14．借：銀行存款 貸：對(duì)外投資 其他收入15．借：專用基金－修購(gòu)基金(或相反分錄) 貸：銀行存款／現(xiàn)金16．借：無(wú)形資產(chǎn)／土地使用權(quán) 貸：銀行存款／現(xiàn)金17．借：事業(yè)支出 貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)18．借：銀行存款 貸：借入款項(xiàng)19．借：借入款項(xiàng) 貸：經(jīng)營(yíng)支出20．借：銀行存款(或相反分錄) 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款21．借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款24．借：材料 貸：應(yīng)付票據(jù)25．借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款26．借：材料／事業(yè)支出 貸：應(yīng)付賬款27．借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款28．借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款29．借：預(yù)收賬款 貸：經(jīng)營(yíng)收入30．借：銀行存款 貸：經(jīng)營(yíng)收入第二節(jié)：凈資產(chǎn)－．事業(yè)基金年終，期末分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)基金－－般基金投資基金 借：對(duì)外投資 貸：銀行存款 借：事業(yè)基金－般基金 貸：事業(yè)基金－投資基金二．固定基金1．增加固定基金 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金2．減少固定基金(相反分錄) 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)三． 借：事業(yè)支出或者經(jīng)營(yíng)支出 貸：專用基金－修購(gòu)基金 借：專用基金－修購(gòu)基金貸：銀行存款 借：銀行存款 貸：專用基金－修購(gòu)基金 借：結(jié)余分配－提取專用基金 貸：專用基金－職工福利基金 借：專用基金－職工福利基金 貸：銀行存款四．1．核算事業(yè)結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出銷售稅金對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年度終了結(jié)余 借：結(jié)余分配 貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出 銷售稅金年度結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余分配貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 (如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位 借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅 貸：應(yīng)交稅金提取專用基金 借：結(jié)余分配－提取專用基金 貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金” 借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金第三節(jié)：收入與支出－．收入(－)財(cái)政補(bǔ)助收入1．收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．繳回時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．支用額度時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入 借：銀行存款 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營(yíng)收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來(lái)的款項(xiàng) 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借：上繳上級(jí)支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)