【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)繳增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計(jì)提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)繳教育費(fèi)及附加 借：應(yīng)繳稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費(fèi)及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費(fèi) 借：銷售費(fèi)用－廣告費(fèi)貸：銀行存款(2)銷售部借：銷售費(fèi)用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi))貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款(3)銷售產(chǎn)品借：銷售費(fèi)用－運(yùn)輸費(fèi)－裝卸費(fèi)貸：銀行存款(4)支付保險(xiǎn)費(fèi)借：銷售費(fèi)用－保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款(5)支付銷售機(jī)構(gòu)的職工工資借：銷售費(fèi)用－工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機(jī)構(gòu)職工工資中提取福利借：銷售費(fèi)用－職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機(jī)構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷售費(fèi)用－折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用到本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：銷售費(fèi)用(1)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用－業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款(2)咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用－咨詢費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：管理費(fèi)用(1)支付短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(4)短期借款利息支出借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入 公允價(jià)值變動(dòng)損益 投資收益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)4結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3．涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)(3)月末分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫(kù)存現(xiàn)金／原材料貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用借：廢品損失貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用 ②相關(guān)賠款借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失 3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生 產(chǎn)成本”。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(2)非計(jì)劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊庫(kù)存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營(yíng)業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)貸：停工損失19．借：借入款項(xiàng)貸：經(jīng)營(yíng)支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 21．借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入 30．借：銀行存款貸：經(jīng)營(yíng)收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助終了結(jié)余借：結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金提取專用基金借：結(jié)余分配－提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1．收到上級(jí)補(bǔ)助收入借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2。年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1．取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí)借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營(yíng)收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng)借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí)借：事業(yè)支出貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營(yíng)支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí)借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1．事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出借：上繳上級(jí)支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi)借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)第三篇：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄總結(jié)（共） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無法查明原因 借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 借：庫(kù)存現(xiàn)金(2)允價(jià)值借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)d處置 投資收益=出售的公允價(jià)值初始入賬金額(1)按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)b持有時(shí)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)c期末計(jì)量(1)公允價(jià)值賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益(2)按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益、損失 借：(貸)公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：(借)投資收益 3應(yīng)收票據(jù)a取得 借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b道期收回 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓 借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款 4 應(yīng)收賬款a賒銷 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)b代墊運(yùn)費(fèi) 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款d 改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款5預(yù)付賬款a付款 借：預(yù)付賬款貸：銀行存款b給貨 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：預(yù)付賬款c 預(yù)付貨款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預(yù)付賬款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算預(yù)計(jì)凈殘值率 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價(jià)X(1預(yù)計(jì)凈殘值率)預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預(yù)計(jì)使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產(chǎn)賬面凈值預(yù)計(jì)凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值)X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊18固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)清理賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理 取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入 管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出 管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn) 貸：以前損益調(diào)整 借：以前損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：以前損益調(diào)整 貸：盈余公積法定盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)20固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 借：營(yíng)業(yè)外支出盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得 銀行存款研發(fā)支出費(fèi)用化支出 管理費(fèi)用研發(fā)支出資本化支出 無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消借：管理費(fèi)用(其他業(yè)務(wù)成本)貸：累計(jì)攤銷23無形資產(chǎn)處置借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 差額計(jì)入累計(jì)攤銷 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入無形資產(chǎn)