【文章內容簡介】 主營業(yè)務成本貸：勞務成本(3)期末結轉本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品借：主營業(yè)務收入應繳稅費－應繳增值稅(銷項稅額)貸：應收賬款借：銀行存款貸：應收賬款(二).其他業(yè)務成本1．銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務成本貸：原材料2．期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本：(1)每月攤銷時借：其他業(yè)務成本貸：累計攤銷(2)期末結轉到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本(3)出售包裝物時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(4)結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：周轉材料－包裝物(5)期末結轉本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務成本(6)計提折舊借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產累計折舊借：營業(yè)稅金及附加貸：應繳稅費－應交消費稅借：應繳稅費－應交消費稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交營業(yè)稅借：應交稅費－應交營業(yè)稅貸：銀行存款借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交城建稅－應繳教育費及附加 借：應繳稅費－應交城建稅－應交教育費及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費貸：銀行存款(2)銷售部借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設備折舊費、業(yè)務費)貸：應付職工薪酬累計折舊銀行存款(3)銷售產品借：銷售費用－運輸費－裝卸費貸：銀行存款(4)支付保險費借：銷售費用－保險費貸：銀行存款(5)支付銷售機構的職工工資借：銷售費用－工資貸：應付職薪酬(6)銷售機構職工工資中提取福利借：銷售費用－職工福利貸：應付職薪酬(7)銷售機構使用房屋提取折舊借：銷售費用－折舊費貸：累計折舊(8)結轉銷售費用到本年利潤借：本年利潤貸：銷售費用(1)招待費借：管理費用－業(yè)務招待費貸：銀行存款(2)咨詢費借：管理費用－咨詢費貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：應付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金銀行存款(3)結轉本年利潤借：本年利潤貸：管理費用(1)支付短期借款利息借：財務費用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費借：財務費用－手續(xù)費貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應付賬款貸：財務費用(4)短期借款利息支出借：財務費用－利息支出貸：應付利息(5)結轉利潤借：本年利潤貸：財務費用其他業(yè)務收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤4結轉各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費用貸：應交稅費－應繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤3．涉及固定資產購置時借：固定資產貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結轉時借：上級補助收入貸：事業(yè)結余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時借：銀行存款／應收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結轉時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余(四)經營收入1．取得經營收入時借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù)貸：經營收入應交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經營收入貸：銀行存款3．年終結轉時借：經營收入貸：經營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結轉時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結轉時借：其他收入貸：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出(二)經營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時借：經營支出貸：銀行存款2．年終結轉時借：經營結余貸：經營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加借：應交稅金／其他應付款貸：銀行存款3．年終結轉時借：經營結余／事業(yè)結余貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款2．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款2．補助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補助3．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：對附屬單位補助(六)撥出經費1．事業(yè)單位撥出經費借：撥出經費貸：銀行存款2．收回撥出經費借：銀行存款貸：撥出經費3．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：撥出經費(3)月末分配制造費用借：生產成本－基本生產成本貸：制造費用(4)結轉完工產品的成本借：庫存商品貸：生產成本－基本生產成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產成本－基本生產成本 ②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料貸：廢品損失 ③結轉凈損失借：生產成本－基本生產成本貸：廢品損失(2)可修復廢品①修復費用借：廢品損失貸：原材料應付職工薪酬制造費用 ②相關賠款借：其他應收款貸：廢品損失③結轉損失借：生產成本－基本生產成本貸：廢品損失 3．停工損失的核算(1)計劃內的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產成本”。借：生產成本－基本生產成本貸：制造費用(2)非計劃內的停工損失①借：停工損失貸：應付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關賠償(自然災害)借：其他應收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結轉借：生產成本－基本生產貸：停工損失19．借：借入款項貸：經營支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應繳財政專戶款 21．借：銷售稅金貸：應交稅金－應交營業(yè)稅22．借：結余分配－應交所得稅貸：應交稅金－應交所得稅 23：借：應交稅金－應交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應付票據(jù) 25．借：應付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應付賬款 27．借：應付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預收賬款 29．借：預收賬款貸：經營收入 30．借：銀行存款貸：經營收入對附屬單位補助終了結余借：結余分配貸：事業(yè)結余2．核算經營結余借：經營收入貸：經營結余 借：經營結余貸：經營支出銷售稅金結轉 借：結余分配 貸：經營結余(如為虧損，不予結轉)3．結余分配應交所得稅的事業(yè)單位借：結余分配－應交所得稅貸：應交稅金提取專用基金借：結余分配－提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結余轉入”事業(yè)基金－－般基金”借：結余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結轉時借：上級補助收入貸：事業(yè)結余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時借：銀行存款／應收賬款貸：事業(yè)收入2。年終結轉時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余(四)經營收入1．取得經營收入時借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù)貸：經營收入應交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經營收入貸：銀行存款3．年終結轉時借：經營收入貸：經營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結轉時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結轉時借：其他收入貸：事業(yè)結余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時借：事業(yè)支出貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：事業(yè)支出(二)經營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經營支出時借：經營支出貸：銀行存款2．年終結轉時借：經營結余貸：經營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加借：應交稅金／其他應付款貸：銀行存款3．年終結轉時借：經營結余／事業(yè)結余貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款2．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款2．補助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補助3．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：對附屬單位補助(六)撥出經費1．事業(yè)單位撥出經費借：撥出經費貸：銀行存款2．收回撥出經費借：銀行存款貸：撥出經費3．年終結轉時借：事業(yè)結余貸：撥出經費第三篇：《初級會計實務》會計分錄總結（共） 借：待處理財產損益待處理流動資產損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款XX貸：待處理財產損益待處理流動資產損益無法查明原因 借：管理費用貸：待處理財產損益待處理流動資產損益 借：庫存現(xiàn)金(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產公允價值變動d處置 投資收益=出售的公允價值初始入賬金額(1)按售價與賬面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產成本交易性金融資產公允價值變動貸：待處理財產損益待處理流動資產損益借：待處理財產損益待處理流動資產損益貸：其他應付款無法查明原因 借：待處理財產損益待處理流動資產損益貸：營業(yè)外收入：借：交易性金融資產成本應收股利(應收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)b持有時――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利(應收利息)c期末計量(1)公允價值賬面余額借：交易性金融資產公允價值變動貸：公允價值變動損益投資收益(2)按初始成本與賬面余額之差確認投資收益、損失 借：(貸)公允價值變動損益 貸：(借)投資收益 3應收票據(jù)a取得 借：應收票據(jù)(面值)貸：主營業(yè)務收入等應交稅費應交增值稅(銷項稅額)b道期收回 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)c到期未收回 借：應收賬款 貸：應收票據(jù)d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：應收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款 4 應收賬款a賒銷 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額)b代墊運費 借：應收賬款 貸：銀行存款c收回貨款 借：銀行存款貸：應收賬款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收賬款d 改用商業(yè)匯票結算借：應收票據(jù)貸：應收賬款5預付賬款a付款 借：預付賬款貸：銀行存款b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額)貸：預付賬款c 預付貨款 借：銀行存款貸：銀行存款 貸：預付賬款6壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率 X100%預計使用受命(年)月折舊率= 年折舊率2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1預計凈殘值率)預計總工作量某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%預計使用受命(年)月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產賬面凈值X月折舊率最后兩年 固定資產賬面凈值預計凈殘值4)年數(shù)總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%預計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=(固定資產原價預計凈殘值)X月折舊率17固定資產折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊18固定資產清理 固定資產清理賬面價值轉入清理 取得出售收入等支付清理費交納相關稅費凈收益轉讓營業(yè)外收入 管理費用或凈損失轉讓營業(yè)外支出 管理費用19固定資產盤盈 借：固定資產 貸：以前損益調整 借：以前損益調整 貸：應交稅費應交所得稅 借：以前損益調整 貸：盈余公積法定盈余公積利潤分配未分配利潤20固定資產盤虧 借：待處理財產損益 貸：固定資產累計折舊 借：營業(yè)外支出盤虧損失 貸：待處理財產損溢21無形資產取得 銀行存款研發(fā)支出費用化支出 管理費用研發(fā)支出資本化支出 無形資產22無形資產攤消借：管理費用(其他業(yè)務成本)貸：累計攤銷23無形資產處置借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入累計攤銷 應交稅費應交營業(yè)稅 營業(yè)外收入無形資產