【正文】 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng) 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí) 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)。第二節(jié)：收入(－)財(cái)政補(bǔ)助收入1．收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借：銀行存款 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．繳回時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對于財(cái)政直接支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．涉及固定資產(chǎn)購置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對于財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政撥款1．收到補(bǔ)助時(shí) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2．支用額度時(shí) 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購置時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級補(bǔ)助收入1．收到上級補(bǔ)助收入 借：銀行存款貸：上級補(bǔ)助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：上級補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款 貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時(shí) 借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：其他收入 貸：事業(yè)結(jié)余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營支出時(shí) 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加 借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款 貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借：對附屬單位補(bǔ)助 貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：對附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借：事業(yè)結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 第八章 成本核算1．生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費(fèi)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬(2)分配輔助費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用 借：廢品損失 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用②相關(guān)賠款 借：其他應(yīng)收款 貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”，然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生產(chǎn)成本”。貸：利潤分配——未分配利潤按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)收入借：勞務(wù)成本 貸：預(yù)收賬款借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：勞務(wù)成本第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，賬務(wù)處理如下：借：長期股權(quán)投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權(quán)投資處置了，那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中，即計(jì)入投資收益中。3實(shí)收資本減少變動回購　借：庫存股（股數(shù)價(jià)格）　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本（股數(shù)面值）　　　　貸：庫存股　　　　　　資本公積　　　　　　盈余公積　　　　　　未分配利潤差額計(jì)入“資本公積－－股本溢價(jià)”。其主要內(nèi)容包括：(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款，(2)應(yīng)付的出租包裝物租金，(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應(yīng)收款，暫付款項(xiàng)。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務(wù)處理，不作為應(yīng)付股利核算，但應(yīng)在附注中披露。3．到期還款借：短期借款(本金) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一．應(yīng)付賬款(１)發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務(wù)1．借：原材料／庫存高品等 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貨：應(yīng)付賬款2．借：生產(chǎn)成本／管理費(fèi)用等貨：應(yīng)付賬款(２)償還應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款／應(yīng)付票據(jù)等(３)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入二．應(yīng)付票據(jù)(－)不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(1)購買材料、商品和接受勞務(wù) 借：原材料／庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：應(yīng)付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款2．償還應(yīng)付票據(jù) 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3．轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1．計(jì)算應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)2．支付票據(jù)利息 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款3．開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款等四、預(yù)收賬款(－)預(yù)收購貨單位款項(xiàng) 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購貨單位補(bǔ)付款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項(xiàng) 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買材料等借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買辦公用品借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款6．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款支付招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠