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初級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)大全(全)(18428)(參考版)

2025-07-02 10:04本頁(yè)面
  

【正文】 年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)收入貸:事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1.取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸:經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2.發(fā)生銷貨退回 借:經(jīng)營(yíng)收入 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1.受到附屬單位繳來的款項(xiàng) 借:銀行存款貸:附屬單位繳款2.發(fā)生退回 借:附屬單位繳款 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:附屬單位繳款 貸:事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1.受到其他收入 借:銀行存款貸:其他收入2.收入退回 借:其他收入 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:其他收入 貸:事業(yè)結(jié)余二.支出(-)事業(yè)支出1.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借:事業(yè)支出 貸:銀行存款/現(xiàn)金2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:銀行存款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸:經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1.確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借:銷售稅金貸:應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款2.交納稅金及附加 借:應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余/事業(yè)結(jié)余 貸:銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1.事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借:上繳上級(jí)支出 貸:銀行存款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1.事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借:對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸:銀行存款2.補(bǔ)助收回 借:銀行存款 貸:對(duì)附屬單位補(bǔ)助3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借:撥出經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款2.收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借:銀行存款貸:撥出經(jīng)費(fèi)3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:撥出經(jīng)費(fèi)。第二節(jié):收入(-)財(cái)政補(bǔ)助收入1.收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí) 借:銀行存款 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入2.繳回時(shí) 借:財(cái)政補(bǔ)助收入貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:財(cái)政補(bǔ)助收入 貸:事業(yè)結(jié)余事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政直接支付的財(cái)政撥款1.收到補(bǔ)助時(shí) 借:事業(yè)支出/材料 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入2.涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置的 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金事業(yè)單位對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政撥款1.收到補(bǔ)助時(shí) 借:零余額賬戶用款額度 貸:財(cái)政補(bǔ)助收入2.支用額度時(shí) 借:事業(yè)支出/材料 貸:零余額賬戶用款3.涉及固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí) 借:固定資產(chǎn) 貸:固定基金(二)上級(jí)補(bǔ)助收入1.收到上級(jí)補(bǔ)助收入 借:銀行存款貸:上級(jí)補(bǔ)助收入2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:上級(jí)補(bǔ)助收入 貸:事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1.取得收入或收到款項(xiàng)時(shí) 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:事業(yè)收入2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)收入 貸:事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營(yíng)收入1.取得經(jīng)營(yíng)收入時(shí) 借:銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸:經(jīng)營(yíng)收入 應(yīng)交稅金2.發(fā)生銷貨退回 借:經(jīng)營(yíng)收入 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)收入貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余(五)附屬單位繳款1.受到附屬單位繳來的款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:附屬單位繳款2.發(fā)生退回 借:附屬單位繳款 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:附屬單位繳款 貸:事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1.受到其他收入 借:銀行存款 貸:其他收入2.收入退回 借:其他收入 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:其他收入 貸:事業(yè)結(jié)余第三節(jié):支出(-)事業(yè)支出1.事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時(shí) 借:事業(yè)支出 貸:銀行存款/現(xiàn)金2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:事業(yè)支出(二) 經(jīng)營(yíng)支出1.事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)支出 貸:銀行存款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余 貸:經(jīng)營(yíng)支出(三)銷售稅金1.確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時(shí) 借:銷售稅金 貸:應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款2.交納稅金及附加 借:應(yīng)交稅金/其他應(yīng)付款 貸:銀行存款3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:經(jīng)營(yíng)結(jié)余/事業(yè)結(jié)余 貸:銷售稅金(四)上繳上級(jí)支出1.事業(yè)單位向上級(jí)上繳支出 借:上繳上級(jí)支出 貸:銀行存款2.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:上繳上級(jí)支出(五)對(duì)附屬單位補(bǔ)助1.事業(yè)單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí) 借:對(duì)附屬單位補(bǔ)助 貸:銀行存款2.補(bǔ)助收回 借:銀行存款 貸:對(duì)附屬單位補(bǔ)助3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:對(duì)附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費(fèi)1.事業(yè)單位撥出經(jīng)費(fèi) 借:撥出經(jīng)費(fèi) 貸:銀行存款2.收回?fù)艹鼋?jīng)費(fèi) 借:銀行存款 貸:撥出經(jīng)費(fèi)3.年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí) 借:事業(yè)結(jié)余 貸:撥出經(jīng)費(fèi) 第八章 成本核算1.生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費(fèi)借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 貸:原材料應(yīng)付職工薪酬(2)分配輔助費(fèi)用 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費(fèi)用 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借:庫(kù)存商品 貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本2.廢品損失的核算(1)、不可修復(fù)廢品①發(fā)生廢品借:廢品損失 貸:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本②殘值回收借:庫(kù)存現(xiàn)金/原材料 貸:廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 貸:廢品損失(2)可修復(fù)廢品①修復(fù)費(fèi)用 借:廢品損失 貸:原材料 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用②相關(guān)賠款 借:其他應(yīng)收款 貸:廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失 借:生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 貸:廢品損失3.停工損失的核算(1)計(jì)劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用先歸集到“制造費(fèi)用”,然后在開工時(shí)計(jì)入開工期的“生產(chǎn)成本”。貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)成本借:勞務(wù)成本貸:銀行存款借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償?shù)慕瑁侯A(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:勞務(wù)成本(3)發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償?shù)?,?yīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益,不確認(rèn)收入借:勞務(wù)成本 貸:預(yù)收賬款借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸:勞務(wù)成本第三節(jié):讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一次支付。(1)常見的情況為權(quán)益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng),賬務(wù)處理如下:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:資本公積-其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長(zhǎng)期股權(quán)投資處置了,那么計(jì)入資本公積的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益中,即計(jì)入投資收益中。3實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu) 借:庫(kù)存股(股數(shù)價(jià)格)    貸:銀行存款注銷 借:股本(股數(shù)面值)    貸:庫(kù)存股      資本公積      盈余公積      未分配利潤(rùn)差額計(jì)入“資本公積--股本溢價(jià)”。其主要內(nèi)容包括:(1)應(yīng)付的各種賠款、罰款,(2)應(yīng)付的出租包裝物租金,(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng),(4)存出保證金,租入包裝物支付的押金,(5)其他應(yīng)收款,暫付款項(xiàng)。1確定應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借:利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸:應(yīng)付股利2向投資者實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)借:應(yīng)付股利貸:銀行存款(企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不作賬務(wù)處理,不作為應(yīng)付股利核算,但應(yīng)在附注中披露。3.到期還款借:短期借款(本金) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息)貸:銀行存款第二節(jié):應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一.應(yīng)付賬款(1)發(fā)生應(yīng)付賬企業(yè)購(gòu)入材料、商品和提供勞務(wù)1.借:原材料/庫(kù)存高品等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貨:應(yīng)付賬款2.借:生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等貨:應(yīng)付賬款(2)償還應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等(3)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款 借:應(yīng)付賬款 貸:營(yíng)業(yè)外收入二.應(yīng)付票據(jù)(-)不帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1.發(fā)生應(yīng)付票據(jù)(1)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù) 借:原材料/庫(kù)存商品等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi) 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款2.償還應(yīng)付票據(jù) 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款3.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)(1)應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款(2)應(yīng)付銀行承兌匯票到期無力支付 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:短期借款(三)帶息應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理1.計(jì)算應(yīng)付利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)付票據(jù)2.支付票據(jù)利息 借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款3.開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借:應(yīng)付賬款 貸:應(yīng)付票據(jù)三、應(yīng)付利息 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息 借:應(yīng)付利息 貸:銀行存款等四、預(yù)收賬款(-)預(yù)收購(gòu)貨單位款項(xiàng) 借:銀行存款貸:預(yù)收賬款(二)銷售實(shí)現(xiàn) 借:預(yù)收賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(三)收到購(gòu)貨單位補(bǔ)付款項(xiàng) 借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款(四)向購(gòu)貨單位退回其多付款項(xiàng) 借:預(yù)收賬款 貸:銀行存款(五)預(yù)收賬款不多的企業(yè),可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,可通過“應(yīng)收賬款”科目核算。3無形資產(chǎn)的處置借:銀行存款等累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出(借方差額)貸:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借:資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸:無形之產(chǎn)減值準(zhǔn)備注:無形資產(chǎn)減值損失-經(jīng)確認(rèn),在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值-般視為零。最全第-章:資產(chǎn)第-節(jié):貨幣資金1.辦理銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資/外埠存款款將款項(xiàng)存入銀行借:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸:銀行存款2.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買材料等借:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款3.銷貨收到銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款借:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))4.退回多余的銀行匯票借:銀行存款貸:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款5.用銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款買辦公用品借:管理費(fèi)用貸:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款6.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款購(gòu)股票借:交易性金融資產(chǎn)投資收益貸:銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款7.持銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款支付招待費(fèi)借:管理費(fèi)用貸:其他貨幣資金-銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠
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