【正文】 毛利率法銷售成本=銷售凈額銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本本期銷售成本售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進(jìn)價)進(jìn)價率=進(jìn)價 本期銷售商品實際成本(進(jìn)價)=進(jìn)價(期初+本期購入)本期售出售價 售價(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料(等)貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)長期股權(quán)投資成本法 取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款初始成本借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積減少 反之固定資產(chǎn) 取得 外購借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造 購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程。本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。企業(yè)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價率計算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價，借記“商品進(jìn)銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進(jìn)價的差額，貸記“商品進(jìn)銷差價”科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達(dá)倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應(yīng)于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期的營業(yè)費用。第五篇：2011初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)現(xiàn)金清查借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：預(yù)付帳款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)(6)來源：考試大【考試大：中國最給力的教育考試網(wǎng)站】 2011年2月21日 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+ 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準(zhǔn)備發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備存貨發(fā)出計價方法加權(quán)平均單價=實際成本247。）借：固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費用（負(fù)債科目，公允價值貸：長期應(yīng)付款（最低租賃費）銀行存款（直接初始費用）未確認(rèn)融資費用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間進(jìn)行分?jǐn)偂ｉL期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項。長期借款利息a、籌建期間，計入管理費用b、生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務(wù)費用c、用于購建固定資產(chǎn)的，未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計入在建工程；可使用發(fā)生的計入財務(wù)費用。一、凈資產(chǎn)中各基金類科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）——投資基金 固定基金專用基金——修購基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金（二）會計期末，將所有收入類、支出類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營結(jié)余”（相當(dāng)于將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”結(jié)余分配用途及核算：計算所得稅計提專用基金結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”三、特色性核算內(nèi)容 購入債券 購入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報廢的核算 借入款項四、注意：行政事業(yè)單位不提壞賬準(zhǔn)備、不提累計折舊、不計提利息事業(yè)結(jié)余=（財政補(bǔ)助收入+上級補(bǔ)助收入+負(fù)數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）（播出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級住處+入；④無主財物變價收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項1銷售商品確認(rèn)時間，辦妥托收手續(xù)； ，開出發(fā)票賬單；（支付手續(xù)費）方式，收到代銷清單。費經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補(bǔ)助）經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金）事業(yè)單位編制資產(chǎn)負(fù)債表月報按照 資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入 年報：資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)1應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財政預(yù)算的各種款項。會計處理：材料用于集體福利工程，進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計算銷項稅額。預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和)X100%月折舊額=(固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值)X月折舊率七、完工百分比法勞務(wù)收入及費用公式：本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進(jìn)度以前期間已確認(rèn)的費用一、視同銷售是否確認(rèn)收入 兩種情況一種只計算銷項稅；以產(chǎn)品用于工程 另一種計算收入，也計算稅。 預(yù)計使用受命(年))X100%月折舊率=年折舊率247。12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊額工作量法 ：單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1預(yù)計凈殘值率)247。不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷相關(guān)賬戶 各費用賬戶 本年利潤發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款第四篇：2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 ：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：銀行存款貸：：應(yīng)收帳款貸：：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)：應(yīng)收帳款貸：：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 ：預(yù)付帳款貸：：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：：銀行存款貸：預(yù)付帳款 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算預(yù)計凈殘值率)247。年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時借：事業(yè)支出貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認(rèn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補(bǔ)助1．事業(yè)單位對附屬單位補(bǔ)助時借：對附屬單位補(bǔ)助貸：銀行存款2．補(bǔ)助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補(bǔ)助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：對附屬單位補(bǔ)助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款2．收回?fù)艹鼋?jīng)費借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費第二篇：《初級會計實務(wù)》會計分錄總結(jié)會計職稱