【正文】 延收益 2．分配時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入 二．與收益相關(guān)的政府補助1．用于補償以后期間相關(guān)費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：遞延收益 發(fā)生時借：遞延收益貸：營業(yè)外收入2．用于補償已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，收到時 借：銀行存款／其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入(2)安裝完成并結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費－應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款(二).其他業(yè)務(wù)成本1．銷售實現(xiàn)時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料2．期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本：(1)每月攤銷時借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本(3)出售包裝物時借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(4)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料－包裝物(5)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本(6)計提折舊借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交消費稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅－應(yīng)繳教育費及附加 借：應(yīng)繳稅費－應(yīng)交城建稅－應(yīng)交教育費及附加貸：銀行存款 (1)支付廣告費 借：銷售費用－廣告費貸：銀行存款(2)銷售部借：銷售費用(銷售人員薪酬、銷售部專用辦公設(shè)備折舊費、業(yè)務(wù)費)貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊銀行存款(3)銷售產(chǎn)品借：銷售費用－運輸費－裝卸費貸：銀行存款(4)支付保險費借：銷售費用－保險費貸：銀行存款(5)支付銷售機構(gòu)的職工工資借：銷售費用－工資貸：應(yīng)付職薪酬(6)銷售機構(gòu)職工工資中提取福利借：銷售費用－職工福利貸：應(yīng)付職薪酬(7)銷售機構(gòu)使用房屋提取折舊借：銷售費用－折舊費貸：累計折舊(8)結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用到本年利潤借：本年利潤貸：銷售費用(1)招待費借：管理費用－業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款(2)咨詢費借：管理費用－咨詢費貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金銀行存款(3)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：管理費用(1)支付短期借款利息借：財務(wù)費用－利息支出貸：銀行存款(2)支付的手續(xù)費借：財務(wù)費用－手續(xù)費貸：銀行存款(3)現(xiàn)金折扣提前付款借：應(yīng)付賬款貸：財務(wù)費用(4)短期借款利息支出借：財務(wù)費用－利息支出貸：應(yīng)付利息(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤借：本年利潤貸：財務(wù)費用其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤4結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)繳所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤3．涉及固定資產(chǎn)購置時借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：上級補助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時借：銀行存款／應(yīng)收賬款／應(yīng)收票據(jù)貸：經(jīng)營收入應(yīng)交稅金2．發(fā)生銷貨退回借：經(jīng)營收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回借：附屬單位繳款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：附屬單位繳款貸：事業(yè)結(jié)余(六)其他收入1．受到其他收入借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回借：其他收入貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：其他收入貸：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出(二)經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時借：經(jīng)營支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認應(yīng)負擔的銷售稅金及附加時借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款2．交納稅金及附加借：應(yīng)交稅金／其他應(yīng)付款貸：銀行存款3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：經(jīng)營結(jié)余／事業(yè)結(jié)余貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出借：上繳上級支出貸：銀行存款2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時借：對附屬單位補助貸：銀行存款2．補助收回借：銀行存款貸：對附屬單位補助3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：對附屬單位補助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費借：撥出經(jīng)費貸：銀行存款2．收回撥出經(jīng)費借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費3．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(3)月末分配制造費用借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費用(4)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 ②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料貸：廢品損失 ③結(jié)轉(zhuǎn)凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失(2)可修復廢品①修復費用借：廢品損失貸：原材料應(yīng)付職工薪酬制造費用 ②相關(guān)賠款借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失③結(jié)轉(zhuǎn)損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失 3．停工損失的核算(1)計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關(guān)費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生 產(chǎn)成本”。不能補償?shù)牟荒艽_認收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2)提供后續(xù)服務(wù) 確認使用費收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷相關(guān)賬戶 各費用賬戶 本年利潤發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款第四篇：2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 ：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：銀行存款貸：：應(yīng)收帳款貸：：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)：應(yīng)收帳款貸：：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 ：預付帳款貸：：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：：銀行存款貸：預付帳款 壞帳準備當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算預計凈殘值率)247。 預計使用受命(年))X100%月折舊率=年折舊率247。會計處理：材料用于集體福利工程，進項稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計算銷項稅額。一、凈資產(chǎn)中各基金類科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）——投資基金 固定基金專用基金——修購基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金（二）會計期末，將所有收入類、支出類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營結(jié)余”（相當于將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”結(jié)余分配用途及核算：計算所得稅計提專用基金結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”三、特色性核算內(nèi)容 購入債券 購入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報廢的核算 借入款項四、注意：行政事業(yè)單位不提壞賬準備、不提累計折舊、不計提利息事業(yè)結(jié)余=（財政補助收入+上級補助收入+負數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）（播出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級住處+入；④無主財物變價收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預算的款項1銷售商品確認時間，辦妥托收手續(xù)； ，開出發(fā)票賬單；（支付手續(xù)費）方式，收到代銷清單。長期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項。第五篇：2011初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)現(xiàn)金清查借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預付帳款借：預付帳款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預付帳款借：銀行存款貸：預付帳款2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)(6)來源：考試大【考試大：中國最給力的教育考試網(wǎng)站】 2011年2月21日 壞帳準備當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算“壞帳準備”科的應(yīng)提壞帳準備金額或+ 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備）負數(shù)沖銷（借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準備發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備存貨發(fā)出計價方法加權(quán)平均單價=實際成本247。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進價的差