初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之會(huì)計(jì)分錄總結(jié)(參考版)
2025-07-02 12:21本頁面
【正文】 不能補(bǔ)償?shù)牟荒艽_認(rèn)收入 61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入 1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入2)提供后續(xù)服務(wù) 確認(rèn)使用費(fèi)收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 62 相關(guān)賬戶 各費(fèi)用賬戶 本年利潤(rùn) 發(fā)生費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款9 / 9。借：庫存股(股數(shù)X價(jià)格) 貸：銀行存款 注銷 借：股本(股數(shù)X面值) 貸：庫存股 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積 回購 借：庫存股 貸：銀行存款 注銷 借：股本 貸：庫存股 資本公積資本溢價(jià) 44資本溢價(jià) 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià) 45股本溢價(jià) 借：銀行存款(股數(shù)X價(jià)格) 貸：股本(股數(shù)X面值) 資本公積股本溢價(jià) 發(fā)行費(fèi)用 借：資本公積股本溢價(jià) 貸：銀行存款 盈余公積 未分配利潤(rùn) 46利潤(rùn)分配 可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)(或年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 提取法定盈余公積 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 同時(shí) 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利 利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù) 對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧 47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積) 提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本 盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) (1)宣告分派股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積 貸：應(yīng)付股利 (2)支付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 50一般銷售業(yè)務(wù) 1)確認(rèn) 借：應(yīng)收賬款/銀存/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2)結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品/銀行存款 51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品 1)發(fā)出 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2)納稅義務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4)結(jié)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 52現(xiàn)金折扣 1)賒銷 借：應(yīng)收賬款(總價(jià)) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 53銷售折讓 (已經(jīng)確認(rèn)銷售收入) 1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 2)發(fā)生銷售折讓 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(折讓金額) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3)實(shí)際收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 54銷售退回 A沒有確認(rèn)收入的 1)發(fā)出商品 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 2)退回 借：庫存商品 貸：發(fā)出商品 B已經(jīng)確認(rèn)收入的 1)沖減收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55預(yù)收款方式銷售商品 1)預(yù)收貨款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 2)發(fā)出商品 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品 委托方 1)發(fā)出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 2)確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：委托代銷商品借：應(yīng)付職工薪酬 貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 36應(yīng)付利息 確定時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 支付時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 37應(yīng)付股利 確定時(shí) 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 支付時(shí) 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 38其他
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