【正文】 年終結轉時 借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：其他收入 貸：事業(yè)結余二．支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經(jīng)營結余／事業(yè)結余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款2．收回撥出經(jīng)費 借：銀行存款貸：撥出經(jīng)費3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：撥出經(jīng)費。第二節(jié)：收入(－)財政補助收入1．收到財政補助收入時 借：銀行存款 貸：財政補助收入2．繳回時 借：財政補助收入貸：銀行存款3．年終結轉時 借：財政補助收入 貸：事業(yè)結余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款1．收到補助時 借：事業(yè)支出／材料 貸：財政補助收入2．涉及固定資產(chǎn)購置的 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金事業(yè)單位對于財政授權支付的財政撥款1．收到補助時 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入2．支用額度時 借：事業(yè)支出／材料 貸：零余額賬戶用款3．涉及固定資產(chǎn)購置時 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入 借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結轉時 借：上級補助收入 貸：事業(yè)結余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時 借：銀行存款／應收賬款 貸：事業(yè)收入2．年終結轉時 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結余(四)經(jīng)營收入1．取得經(jīng)營收入時 借：銀行存款／應收賬款／應收票據(jù) 貸：經(jīng)營收入 應交稅金2．發(fā)生銷貨退回 借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結余(五)附屬單位繳款1．受到附屬單位繳來的款項 借：銀行存款 貸：附屬單位繳款2．發(fā)生退回 借：附屬單位繳款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余(六)其他收入1．受到其他收入 借：銀行存款 貸：其他收入2．收入退回 借：其他收入 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：其他收入 貸：事業(yè)結余第三節(jié)：支出(－)事業(yè)支出1．事業(yè)單位發(fā)生事業(yè)支出時 借：事業(yè)支出 貸：銀行存款／現(xiàn)金2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出(二) 經(jīng)營支出1．事業(yè)單位發(fā)生各項經(jīng)營支出時 借：經(jīng)營支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：經(jīng)營結余 貸：經(jīng)營支出(三)銷售稅金1．確認應負擔的銷售稅金及附加時 借：銷售稅金 貸：應交稅金／其他應付款2．交納稅金及附加 借：應交稅金／其他應付款 貸：銀行存款3．年終結轉時 借：經(jīng)營結余／事業(yè)結余 貸：銷售稅金(四)上繳上級支出1．事業(yè)單位向上級上繳支出 借：上繳上級支出 貸：銀行存款2．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出(五)對附屬單位補助1．事業(yè)單位對附屬單位補助時 借：對附屬單位補助 貸：銀行存款2．補助收回 借：銀行存款 貸：對附屬單位補助3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：對附屬單位補助(六)撥出經(jīng)費1．事業(yè)單位撥出經(jīng)費 借：撥出經(jīng)費 貸：銀行存款2．收回撥出經(jīng)費 借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費3．年終結轉時 借：事業(yè)結余 貸：撥出經(jīng)費 第八章 成本核算1．生產(chǎn)成本(1)歸集料、工、費借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本制造費用 貸：原材料應付職工薪酬(2)分配輔助費用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本制造費用 管理費用 銷售費用 貸：生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本(3)月末分配制造費用 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：制造費用(4)結轉完工產(chǎn)品的成本借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本2．廢品損失的核算(1)、不可修復廢品①發(fā)生廢品借：廢品損失 貸：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本②殘值回收借：庫存現(xiàn)金／原材料 貸：廢品損失③結轉凈損失借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失(2)可修復廢品①修復費用 借：廢品損失 貸：原材料 應付職工薪酬 制造費用②相關賠款 借：其他應收款 貸：廢品損失③結轉損失 借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本 貸：廢品損失3．停工損失的核算(1)計劃內(nèi)的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”，然后在開工時計入開工期的“生產(chǎn)成本”。貸：利潤分配——未分配利潤按已收或預計能夠收回的金額確認勞務收入，并結轉成本借：勞務成本貸：銀行存款借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本(2)已經(jīng)發(fā)生勞務成本預計部分能夠得到補償?shù)慕瑁侯A收賬款貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本(3)發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)?，應發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認收入借：勞務成本 貸：預收賬款借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本第三節(jié)：讓渡資產(chǎn)使用權收入一次支付。(1)常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動，賬務處理如下：借：長期股權投資貸：資本公積－其他資本公積(或反分錄)(2)如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉入損益中，即計入投資收益中。3實收資本減少變動回購　借：庫存股（股數(shù)價格）　　　　貸：銀行存款注銷　借：股本（股數(shù)面值）　　　　貸：庫存股　　　　　　資本公積　　　　　　盈余公積　　　　　　未分配利潤差額計入“資本公積－－股本溢價”。其主要內(nèi)容包括：(1)應付的各種賠款、罰款，(2)應付的出租包裝物租金，(3)應向職工收取的各種墊付款項，(4)存出保證金，租入包裝物支付的押金，(5)其他應收款，暫付款項。1確定應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借：利潤分配－應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利2向投資者實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借：應付股利貸：銀行存款(企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不作賬務處理，不作為應付股利核算，但應在附注中披露。3．到期還款借：短期借款(本金) 財務費用(利息)貸：銀行存款第二節(jié)：應付及預收款項一．應付賬款(１)發(fā)生應付賬企業(yè)購入材料、商品和提供勞務1．借：原材料／庫存高品等 應交稅費－應交增值稅(進項稅額)貨：應付賬款2．借：生產(chǎn)成本／管理費用等貨：應付賬款(２)償還應付賬款 借：應付賬款貸：銀行存款／應付票據(jù)等(３)轉銷應付賬款 借：應付賬款 貸：營業(yè)外收入二．應付票據(jù)(－)不帶息應付票據(jù)的賬務處理1．發(fā)生應付票據(jù)(1)購買材料、商品和接受勞務 借：原材料／庫存商品等應交稅費－應交增值稅(進項稅額) 貸：應付票據(jù)(2)支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款2．償還應付票據(jù) 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款3．轉銷應付票據(jù)(1)應付商業(yè)承兌匯票到期無力支付 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款(2)應付銀行承兌匯票到期無力支付 借：應付票據(jù) 貸：短期借款(三)帶息應付票據(jù)的賬務處理1．計算應付利息 借：財務費用 貸：應付票據(jù)2．支付票據(jù)利息 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款3．開出帶息商業(yè)票抵付前欠貸款 借：應付賬款 貸：應付票據(jù)三、應付利息 借：財務費用貸：應付利息 借：應付利息 貸：銀行存款等四、預收賬款(－)預收購貨單位款項 借：銀行存款貸：預收賬款(二)銷售實現(xiàn) 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)(三)收到購貨單位補付款項 借：銀行存款 貸：預收賬款(四)向購貨單位退回其多付款項 借：預收賬款 貸：銀行存款(五)預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收賬款”科目核算。3無形資產(chǎn)的處置借：銀行存款等累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出(借方差額)貸：無形資產(chǎn)應交稅費 營業(yè)外收入(貸方差額)4無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失－計提的無形資產(chǎn)減值準備 貸：無形之產(chǎn)減值準備注：無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回。使用壽命有限的無形資產(chǎn)的殘值－般視為零。 最全第－章：資產(chǎn)第－節(jié)：貨幣資金1．辦理銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資／外埠存款款將款項存入銀行借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：銀行存款2．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買材料等借：原材料應交稅費－應交增值稅(進項)貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款3．銷貨收到銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款借：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅(銷項)4．退回多余的銀行匯票借：銀行存款貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款5．用銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款買辦公用品借：管理費用貸：其他貨幣資金－銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款6．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款購股票借：交易性金融資產(chǎn)投資收益貸：銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7．持銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款支付招待費借：管理費用貸：