【正文】 毛利率法銷售成本=銷售凈額銷售凈額毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本本期銷售成本售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本(即進價)進價率=進價 本期銷售商品實際成本(進價)=進價(期初+本期購入)本期售出售價 售價(期初+本期購入生產(chǎn))商品的售價存貨清查盤盈批準前借：原材料(等)貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益批準后借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準后借：原材料(殘料入庫)其他應(yīng)收款(保險或過失人賠償)管理費用(一般經(jīng)營損失)營業(yè)外支出(非常損失)貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)長期股權(quán)投資成本法 取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法 取得 初始成本入帳借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款初始成本借：長期股權(quán)投資成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動貸：資本公積其他資本公積減少 反之固定資產(chǎn) 取得 外購借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造 購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項）如 工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程。本科目應(yīng)按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細賬。企業(yè)清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，應(yīng)按該商品的市價或同類、類似商品的市場價格作為實際成本，借記本科目，貸記“管理費用”科目。月度終了，應(yīng)按商品進銷差價率計算分攤本月已銷商品應(yīng)分攤的進銷差價，借記“商品進銷差價”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按商品售價，借記本科目，按委托加工商品的實際成本，貸記“委托加工物資”科目，按商品售價與進價的差額，貸記“商品進銷差價”科目。企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品的成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。企業(yè)委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資”科目。從事商品流通的企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用，不計入購入商品的實際成本，應(yīng)于發(fā)生時確認為當期的營業(yè)費用。第五篇：2011初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)現(xiàn)金清查借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益 借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 預(yù)付帳款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：預(yù)付帳款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)(6)來源：考試大【考試大：中國最給力的教育考試網(wǎng)站】 2011年2月21日 壞帳準備當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算“壞帳準備”科的應(yīng)提壞帳準備金額或+ 貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備）負數(shù)沖銷（借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失）借：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失計提的壞帳準備發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備存貨發(fā)出計價方法加權(quán)平均單價=實際成本247。）借：固定資產(chǎn)未確認融資費用（負債科目，公允價值貸：長期應(yīng)付款（最低租賃費）銀行存款（直接初始費用）未確認融資費用應(yīng)當在租賃期內(nèi)各個期間進行分攤。長期應(yīng)付款包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項。長期借款利息a、籌建期間，計入管理費用b、生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務(wù)費用c、用于購建固定資產(chǎn)的，未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計入在建工程；可使用發(fā)生的計入財務(wù)費用。一、凈資產(chǎn)中各基金類科目的設(shè)置： 事業(yè)基金—一一般基金（由結(jié)余分配轉(zhuǎn)入）——投資基金 固定基金專用基金——修購基金——職工福利基金 ——醫(yī)療基金 ——住房基金二、事業(yè)收入至事業(yè)基金的核算流程：（一）事業(yè)收入、支出——事業(yè)結(jié)余——結(jié)余分配——事業(yè)基金（二）會計期末，將所有收入類、支出類科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余“、“經(jīng)營結(jié)余”（相當于將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤）年末，將“事業(yè)結(jié)余”與“經(jīng)營結(jié)合”余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”結(jié)余分配用途及核算：計算所得稅計提專用基金結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余分配”余額，轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”三、特色性核算內(nèi)容 購入債券 購入固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)報廢的核算 借入款項四、注意：行政事業(yè)單位不提壞賬準備、不提累計折舊、不計提利息事業(yè)結(jié)余=（財政補助收入+上級補助收入+負數(shù)單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）（播出經(jīng)費+事業(yè)支出+上繳上級住處+入；④無主財物變價收入；⑤其他按規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項1銷售商品確認時間，辦妥托收手續(xù)； ，開出發(fā)票賬單；（支付手續(xù)費）方式，收到代銷清單。費經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金+對附屬單位補助）經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入（經(jīng)營支出+經(jīng)營業(yè)務(wù)負擔(dān)的銷售稅金）事業(yè)單位編制資產(chǎn)負債表月報按照 資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入 年報：資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)1應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定取得的應(yīng)繳入財政預(yù)算的各種款項。會計處理：材料用于集體福利工程，進項稅轉(zhuǎn)出；設(shè)備不轉(zhuǎn)出；產(chǎn)品用于集體福利工程，計算銷項稅額。預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和)X100%月折舊額=(固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值)X月折舊率七、完工百分比法勞務(wù)收入及費用公式：本期確認的收入=勞務(wù)總收入X本期末止勞務(wù)的完工進度以前期間已確認的收入本期確認的費用=勞務(wù)總成本X本期末止勞務(wù)的完工進度以前期間已確認的費用一、視同銷售是否確認收入 兩種情況一種只計算銷項稅；以產(chǎn)品用于工程 另一種計算收入，也計算稅。 預(yù)計使用受命(年))X100%月折舊率=年折舊率247。12月折舊額=固定資產(chǎn)原值X月折舊額工作量法 ：單位工作量折舊額= 固定資產(chǎn)原價X(1預(yù)計凈殘值率)247。不能補償?shù)牟荒艽_認收入61讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入1)一次支付，沒有后續(xù)服務(wù) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2)提供后續(xù)服務(wù) 確認使用費收入 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入攤銷 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷相關(guān)賬戶 各費用賬戶 本年利潤發(fā)生費用 結(jié)轉(zhuǎn)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付時 借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款第四篇：2011年初級職稱考試初級會計實務(wù)會計分錄總結(jié)：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款XX貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損益貸：：借：交易性金融資產(chǎn)成本應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)投資收益貸：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)――現(xiàn)金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金存出投資款)貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)(1)公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動貸：公允價值變動損益(2)允價值借：公允價值變動損益貸：投資收益=出售的公允價值初始入帳金額(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 ：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）：銀行存款貸：：應(yīng)收帳款貸：：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)：應(yīng)收帳款貸：：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費用貸：：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款 ：預(yù)付帳款貸：：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸：：銀行存款貸：預(yù)付帳款 壞帳準備當期應(yīng)計提的壞帳準備=當期按應(yīng)收款項計算預(yù)計凈殘值率)247。借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)成本貸：制造費用(2)非計劃內(nèi)的停工損失①借：停工損失貸：應(yīng)付職工薪酬累計折舊庫存現(xiàn)金／銀行存款 ②相關(guān)賠償(自然災(zāi)害)借：其他應(yīng)收款(營業(yè)外支出)貸：停工損失 ③凈損失的結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本－基本生產(chǎn)貸：停工損失19．借：借入款項貸：經(jīng)營支出20．借：銀行存款(或相反分錄)貸：應(yīng)繳財政專戶款 21．借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅22．借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅 23：借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅貸：銀行存款 24．借：材料貸：應(yīng)付票據(jù) 25．借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款 26．借：材料／事業(yè)支出貸：應(yīng)付賬款 27．借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 28．借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 29．借：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營收入 30．借：銀行存款貸：經(jīng)營收入對附屬單位補助終了結(jié)余借：結(jié)余分配貸：事業(yè)結(jié)余2．核算經(jīng)營結(jié)余借：經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余貸：經(jīng)營支出銷售稅金結(jié)轉(zhuǎn) 借：結(jié)余分配 貸：經(jīng)營結(jié)余(如為虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn))3．結(jié)余分配應(yīng)交所得稅的事業(yè)單位借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金提取專用基金借：結(jié)余分配－提取專用基金貸：專用基金分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金－－般基金”借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金－一般基金(二)上級補助收入1．收到上級補助收入借：銀行存款貸：上級補助收入2．年終結(jié)轉(zhuǎn)時借：上級補助收入貸：事業(yè)結(jié)余(三)事業(yè)收入1．取得收入或收到款項時借：銀行存款／應(yīng)收賬款貸：事業(yè)收入2。借：資本公積－其他資本公積 貸：投資收益(或反分錄)4．資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理 借：資本公積貸：實收資本(或股本)貸：利潤分配－盈余公積補虧(1)宣告分派股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利(2)支付股利借：應(yīng)付