初級會計師分錄總結(jié)(編輯修改稿)
2025-07-26 10:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 舊）平均年限法：（每期折舊額相等）年折舊率=（1預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計使用壽命工作量法：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*（1預(yù)計凈殘值率）/預(yù)計總工作量雙倍余額遞減法：年折舊率=2/預(yù)計使用壽命第一年折舊額=原價*年折舊率第二年折舊額=（原價第一年折舊額）*年折舊率┇最后兩年：（賬面凈值預(yù)計凈殘值）/2年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命年數(shù)總和*100%折舊額=（原值預(yù)計凈產(chǎn)值）/（尚可使用年限/預(yù)計使用壽命年數(shù)總和）借：在建工程（自行建造） 制造費用（基本生產(chǎn)車間） 管理費用（管理部門） 銷售費用（銷售部門） 其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營出租） 貸：累計折舊固定資產(chǎn)后續(xù)支出可資本化支出（更新改造）借：在建工程 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)借：在建工程 貸：銀行存款 工程物資借：營業(yè)外支出 貸：在建工程（被替換部分原值折舊）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程費用化支出（日常修理費用）借：管理費用（生產(chǎn)車間、行政管理部門） 銷售費用（專設(shè)銷售機構(gòu)） 貸：銀行存款固定資產(chǎn)處理轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：固定資產(chǎn)（原價）清理費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅（營業(yè)稅）收回出售的價款、殘料價值、變價收入 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理保險賠償：借：其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：若余額為借方：（損失）借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失（正常損失） —非流損失（自然災(zāi)害） 貸：固定資產(chǎn)清理若余額為貸方：（收入）借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得投資性房地產(chǎn)成本模式：（不得從公允價值模式轉(zhuǎn)換為成本模式）取得：（價款+稅費+其他支出）外購：借：投資性房地產(chǎn)（后續(xù)計量用成本模式） 貸：銀行存款自行建造：借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 借：累計折舊 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊計提折舊：借：其他業(yè)務(wù)成本（影響營業(yè)利潤） 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊租金收入：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（影響營業(yè)利潤）處置：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：投資性房地產(chǎn)公允價值模式：（不提折舊、不攤銷、不提減值，確認(rèn)公允價值變動）轉(zhuǎn)換：借：投資性房地產(chǎn)—成本（公允價值） 投資性房地產(chǎn)累計折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允價值變動損益（借方差額，減值） 貸：固定資產(chǎn) 其他綜合收益（貸方差額，升值）公允價值變動：公允價值＞賬面余額：借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值＜賬面余額：反之租金收入：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入處置：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)處置成本：借：其他業(yè)務(wù)成本（賬面余額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本 —公允價值變動（或借）借：公允價值變動損益 貸：其他業(yè)務(wù)成本借：其他綜合收益 貸：其他業(yè)務(wù)成本無形資產(chǎn)外購：借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款自行研究開發(fā)：(無法可靠區(qū)分全部費用化)研究階段：歸集：借：研發(fā)支出—費用化支出 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)：借：管理費用 貸：研發(fā)支出—費用化支出開發(fā)階段：歸集：借：研發(fā)支出—資本化支出 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出攤銷：（當(dāng)月開始攤銷）借：管理費用（自用） 其他業(yè)務(wù)成本（出租） 制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品） 貸：累計攤銷處置：借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費 營業(yè)外收入—非流動資產(chǎn)處置利得短期借款：計提利息：借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息 支付利息：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款：（扣商不扣現(xiàn)）借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 財務(wù)費用 無法支付轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入應(yīng)付票據(jù)：開出商業(yè)匯票：借：原材料 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 借：財務(wù)費用（手續(xù)費） 貸：銀行存款到期付款：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款無力支付：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款（銀行承兌匯票） 應(yīng)收賬款（商業(yè)承兌匯票）短期薪酬貨幣性職工薪酬計提：借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本 制造費用（車間管理） 管理費用（行政管理） 銷售費用（銷售機構(gòu)） 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 支付：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)代扣：借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：其他應(yīng)付款—職工房租 其他應(yīng)收款—代墊醫(yī)藥費 應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅 職工福利費：借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費 貸：銀行存款三
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