初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)之資產(chǎn)(參考版)
2025-05-19 02:02本頁(yè)面
【正文】 無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，是無(wú)形資產(chǎn)賬面余額扣減累計(jì)攤銷和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。 外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款 自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)。若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額，也一并結(jié)轉(zhuǎn)。、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款/原材料貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理（1）屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（2）屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失：借：營(yíng)業(yè)外支出—非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（3）如為貸方余額：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入（六）固定資產(chǎn)清查固定資產(chǎn)盤盈盤虧借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或個(gè)人的賠款） 營(yíng)業(yè)外支出—盤虧損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （七）固定資產(chǎn)減值 借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、投資性房地產(chǎn) （一）投資性房地產(chǎn)的取得外購(gòu)的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn) 貸：銀行存款自行建造的投資性房地產(chǎn) 建造完工后，應(yīng)按照確定的成本： 借：投資性房地產(chǎn) 貸：在建工程 （二）投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量（1）房屋建筑物：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊租金收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（2）土地使用權(quán)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷租金收入： 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）投資性房地產(chǎn)存在減值跡象的，考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備（賬面價(jià)值與可收回金額的差）：借：資產(chǎn)減值損失 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（不計(jì)提折舊或攤銷）（1）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額： 借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （2）投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的賬務(wù)處理（3）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 成本模式可以變更為公允價(jià)值模式，但是公允價(jià)值模式不得變更為成本模式。 ①購(gòu)入時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 ②支付安裝費(fèi)用時(shí)： 借：在建工程 貸：銀行存款 ③安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 （二）建造固定資產(chǎn)（重點(diǎn)） 自營(yíng)工程 （1）購(gòu)入工程物資時(shí)：借：工程物資貸：銀行存款 ?。?）領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程貸：工程物資 ?。?）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料時(shí)：借：在建工程貸：原材料 ?。?）在建工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時(shí)：借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （5）自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用（如分配工程人員工資等）：借：在建工程貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等（6）自營(yíng)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其成本：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 出包工程 （1）企業(yè)按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定向建造承包商結(jié)算的進(jìn)度款： 借：在建工程 貸：銀行存款等（2）工程完成時(shí)，按合同規(guī)定補(bǔ)付的工程款： 借：在建工程 貸：銀行存款等（3）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按其成本： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（三）固定資產(chǎn)的折舊 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊應(yīng)當(dāng)記入“累計(jì)折舊”科目，并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益?！ ?企業(yè)外購(gòu)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額：借記或貸記資本公積—其他資本公積科目，貸記或借記投資收益科目。 3．被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整【提示】收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利（三）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng) 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額。(二)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)： 借：應(yīng)收股利 貸：銀行存款（三）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認(rèn)為投資收益 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額） 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 按其差額，貸記或借記：投資收益二、采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 （一）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資 ，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本貸：銀行存款：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本貸:銀行存款 營(yíng)業(yè)外收入（差額）（二）持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損: 1. 根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸:投資收益2. 被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的
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