【正文】 1000*2%【例】銷售材料計劃成本1000元，售價1500元，增值稅17%，款已收。計劃成本每公斤13元，款未付。計劃成本每公斤8元，款未付。非外購：不用過渡，入庫直接計入原材料。問：資產(chǎn)負債表“存貨”1000+2000+3000+4000+5000100200=【例】本期營業(yè)成本5000元，增值稅進項稅額850元，應付賬款期初1000元，期末1200元，預付賬款期初500元，期末600元。期末：成本20000可變現(xiàn)凈值19500應當計提2000019500=500借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：存貨跌價準備 500【例】年初庫存材料成本10000元，本期購進成本50000元，本期生產(chǎn)領用成本40000元，期末預計售價21000元，加工成本3000元，預計銷售費用1000元。借：管理費用 1170*10%其他應收款 1170*20%營業(yè)外支出 1170*70%貸：待處理財產(chǎn)損益 1170存貨跌價準備（背）（1）表日，按照單個存貨項目成本與可變現(xiàn)凈值熟低法（2）成本：賬面余額可變現(xiàn)凈值=預計售價預計加工成本預計銷售費用如：成本高于可變現(xiàn)凈值，應當計提；如：成本低于可變現(xiàn)凈值，不提，升值可以回沖。借：待處理財產(chǎn)損益 3470貸：原材料 1000 庫存商品 2000 應交稅費應繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）470經(jīng)查短少原材料中10%合理損耗。增值稅17%，款收到銀行匯票，已入賬。借：應收賬款 11700貸：其他業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700借：其他業(yè)務成本 8000貸：原材料 8000【例】09年12月10日銷售商品成本15000元,售價20000元，同時領用包裝物成本8000元，售價10000元，增值稅17%，款收到銀行本票，已入賬。問：進銷差價率=（200+1000）247。甲：加工成本=10000+5000+350=15350借：委托加工物資 10000 貸：原材料 10000借：委托加工物資 5350應交稅費應繳增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款 6200借：庫存商品 15350 貸：委托加工物資 15350乙：主要業(yè)務收入5000借：銀行存款 6200 貸：主要業(yè)務收入 5000 應交稅費應繳增值稅（銷項稅額） 850 應交消費稅 350發(fā)出存貨先進先出法、加權(quán)平均法（不便加強存貨管理）、移動加權(quán)平均法、個別認定法、毛利率法、售價金額法；【例】09年4月初庫存商品成本1000元，本月購進成本3000元，本月銷售收入3500元，上季（計劃）毛利率20%。（300+200*50%）=25完工成本300*80=24000300*50=15000300*25=750046500期末在產(chǎn)品4000024000=160002000015000=5000100007500=250023500借：庫存商品 46500 貸：生產(chǎn)成本 46500存貨的加工成本：直接人工+制造費用存貨的委托加工成本（背）（1）實際耗用材料+加工費+往返運雜費+有關稅金增值稅：可以抵扣消費稅：加工收回，直接銷售，計入加工成本 加工收回，繼續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣（2）加工收回：成為材料原材料 成為商品庫存商品 成為包裝物、低值易耗品周轉(zhuǎn)材料【例】甲企業(yè)發(fā)出A材料成本10000元，委托乙企業(yè)加工，應付加工費5000元，增值稅850元，消費稅350元，加工完成收回入庫，繼續(xù)用于生產(chǎn)。（300+200）=8020000247。借：原材料 5000應交稅費應繳增值稅（進項稅額） 850貸：實收資本 4000 資本公積—資本溢價 1850存貨的生產(chǎn)成本：直接材料+直接人工+制造費用【例】期初在產(chǎn)品100件，本月投產(chǎn)400件，月末完工300件，月末在產(chǎn)品200件，材料一次投入，在產(chǎn)品完工率50%。同時支付差額。借：原材料 12000 應交稅費—應繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：預付賬款 13700【例】12月1日購進材料1000公斤，每公斤買價10元，增值稅17%，代墊保險費2000元，材料入庫實收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。借：應付賬款 13700貸：銀行存款 10000*98%+1700+2000 財務費用 10000*2%【例】12月1日購進材料1000公斤，每公斤買價10元，增值稅17%，代墊包裝費2000元，材料入庫實收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。980=【例】09年12月1日購進材料1000公斤，每公斤買價10元，增值稅17%，代墊運雜費2000元，材料入庫實收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。借：原材料 12000 應交稅費—應繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：應付票據(jù) 13700問：采購總成本12000。（3）倉儲費用： 采購中發(fā)生的，計入采購成本 入庫后發(fā)生的，計入管理費用 生產(chǎn)必要程序，計入生產(chǎn)成本【例】12月1日購進材料1000公斤，每公斤買價10元，增值稅17%，代墊運雜費2000元，材料入庫實收980公斤，短少經(jīng)查屬合理損耗。借：應付職工薪酬 900 貸：其他應收款代扣房租 200 代扣藥費 300 應交稅費—應交個人所得稅 400【例】出租包裝物，應收租金3000元，應攤成本1000元。借：原材料 10000 應交稅費—應繳增值稅（進項稅額） 1700其他應收款 1500 貸：銀行存款 13200【例】銷貨時收到包裝物押金1500元。借：預收賬款 5000 銀行存款 6700貸：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700借：主要業(yè)務成本 8000貸：庫存商品 8000【例】09年12月31日應收賬款甲 1000（借） 乙 300（貸） 壞賬準備 50（貸） 預收賬款A 1500（貸） B 400（借）問：09年末資產(chǎn)負債表“應收賬款”1000+40050=1350 “預收賬款”1500+300=1800九、其他應收款（背）：墊支的各種款項、支付的押金、出租包裝物應收的租金【例】購料買價10000元，增值稅1700元，貨入庫，款付。借：預收賬款（應收賬款） 11700貸：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700借：主要業(yè)務成本 8000貸：庫存商品 8000【例】09年12月10日銷售商品成本8000元，售價10000元，增值稅17%，原已預收貨款5000元。借：應收賬款 13200貸：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700 銀行存款 1500借：主要業(yè)務成本 8000貸：庫存商品 8000【例】09年營業(yè)收入10000元，銷項稅額1700元，應收賬款期初3000元，期末3500元，預收賬款期初1000元，期末1600元。借：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700 貸：銀行存款 10000*98%+1700=11500 財務費用 10000*2%=200借：庫存商品 8000 貸：主要業(yè)務成本 8000如果10年1月20日收到問：09年末資產(chǎn)負債表“應收賬款”1170009年利潤表：營業(yè)收入10000；營業(yè)成本8000； 財務費用 0【例】09年12月10日銷售商品成本8000元，售價10000元，增值稅17%。借：應收賬款 11700貸：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費—應繳增值稅（銷項稅額） 1700借：主要業(yè)務成本 8000貸：庫存商品 8000假定09年12月20日收到，已入賬（不考慮增值稅）。問：利潤表“營業(yè)收入”1000+2000300400=2300；“財務費用”200【例】09年12月10日銷售商品成本8000元，售價11000元，增值稅17%，給予1000元的商業(yè)折扣。銷售退回=實際發(fā)生時沖減銷售收入、銷項稅額、銷售成本。甲借：應收票據(jù) 12000貸：主要業(yè)務收入 10000 應交稅費應繳增值稅（銷項稅額） 1700 銀行存款 300借：主要業(yè)務成本 8000 貸：庫存商品 8000問：09年資產(chǎn)負債表“應收票據(jù)”12000乙借：原材料（庫存商品） 10300 應交稅費應繳增值稅（進項稅額） 1700 貸：應付票據(jù) 12000問：09年資產(chǎn)負債表“應付票據(jù)”12000【例】甲公司收到乙公司商業(yè)承兌匯票,抵付前欠貨款5000元.甲:借:應收票據(jù) 5000 乙:借:應付賬款 5000 貸:應收賬款 5000 貸:應付票據(jù) 5000【例】10年1月5日甲公司將上張匯票背書轉(zhuǎn)讓，購買材料，買價11000元，增值稅1870元，材料入庫時短少1%，合理損耗，差額通過銀行補付。代墊運雜費300元。（1） 初始投資成本11001000*10%=1000（2） 09年末投資賬面價值1060（3） 09年末資產(chǎn)負債表“交易性金融資產(chǎn)”1060（4） 09年利潤表“投資收益”10050=50（5） 09年利潤表“公允