初級會計實(shí)務(wù)之資產(chǎn)-文庫吧資料
2025-05-22 02:02本頁面
【正文】 會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限:借:投資收益貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 說明：上述以本科目的賬面價值減記至零為限的所指“本科目”是指“長期股權(quán)投資—對某單位投資”科目，該科目由“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”三個明細(xì)科目組成。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。（2）如果該材料的毀損是由管理不善造成的火災(zāi)引起則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。 五、存貨清查（一）存貨盤盈的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時：借：原材料/庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用（二）存貨盤虧及毀損的核算企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會計處理：（1）對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目；（2）對于應(yīng)由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；（3）扣除殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費(fèi)用”科目；（4）屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。 結(jié)存材料的計劃成本=期初計劃成本+本期入庫計劃成本發(fā)出材料計劃成本（4）發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：材料成本差異（超支差異）借：材料成本差異（節(jié)約差異）貸：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用說明：此步驟為材料成本差異的分?jǐn)傠A段。（2）實(shí)際成本大于計劃成本=超支差異（正號）實(shí)際成本小于計劃成本=節(jié)約差異（負(fù)號）（3）本期材料成本差異率（含義每單位計劃成本負(fù)擔(dān)材料成本差異）=（期初結(jié)存材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異） （期初結(jié)存材料的計劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計劃成本）100%節(jié)約差異用負(fù)號，超值差異用正號。借方表示超支差異，貸方表示節(jié)約差異。借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：交易性金融資產(chǎn)—成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額） 公允價值變動按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。貸：銀行存款 三、其他貨幣資金（一）銀行匯票存款 購貨企業(yè)（1）企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行時： 借：其他貨幣資金—銀行匯票 貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時： 借：材料采購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行匯票（3）采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—銀行匯票 銷貨企業(yè) 收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（二）銀行本票存款 購貨企業(yè) （1）企業(yè)填寫“銀行本票申請書”，將款項(xiàng)交存銀行時： 借：其他貨幣資金—銀行本票 貸：銀行存款（2）企業(yè)持銀行本票購貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時： 借：材料采購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—銀行本票銷貨企業(yè) 收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等， 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三）信用卡存款 企業(yè)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)： 借：其他貨幣資金—信用卡 貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單： 借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金—信用卡企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的： 借：其他貨幣資金—信用卡 貸：銀行存款企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時，應(yīng)持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶，銷卡時，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—信用卡（四）信用證保證金存款 企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單： 借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款 企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單： 借：材料采購/原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—信用證保證金 將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開戶銀行時： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—信用證保證金（五）存出投資款 企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額： 借：其他貨幣資金—存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時： 借：交易性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金—存出投資款（六）外埠存款 企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他貨幣資金—外埠存款 貸：銀行存款 收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時： 借：材料采購/原材料/庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金—外埠存款 采購?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時，根據(jù)銀行的收賬通知： 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金—外埠存款第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)一、應(yīng)收票據(jù)（均以面值入賬） (一)取得應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)取得的原因不同，其會計處理亦有所區(qū)別。 營業(yè)外收入（無法查明原因的） 二、銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部
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