【正文】 　　第三條　本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──貨幣資金第一章　總則　　第一條　為了加強(qiáng)對集團(tuán)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。本規(guī)范由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第六章 附則　　第三十條重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。　　單位監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員應(yīng)通過實(shí)施符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。單位應(yīng)制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度。單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)?！　〉诙鍡l單位注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到帳銷案存?！　〉诙臈l單位對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬?！　〉诙龡l單位應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況?！　〉诙l銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。第四章 收款控制　　第十九條銷售部門應(yīng)設(shè)置銷售臺賬，及時(shí)反映各種商品、勞務(wù)等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況?！　∝?cái)會(huì)部門應(yīng)對檢驗(yàn)證明、退貨接收報(bào)告以及退貨方出具的退貨憑證等進(jìn)行審核后辦理相應(yīng)的退款事宜?！　′N售退回的貨物應(yīng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉儲部門清點(diǎn)后方可入庫。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度?！　。?）、銷貨退回　　（5）、組織發(fā)貨。單位銷售部門應(yīng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同編制銷售計(jì)劃，向發(fā)貨部門下達(dá)銷售通知單，同時(shí)編制銷售發(fā)票通知單；并經(jīng)審批后下達(dá)給財(cái)會(huì)部門，由財(cái)會(huì)部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票。審批人員應(yīng)對銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)?！　。?）、合同審批。簽訂合同應(yīng)符合《中華人民共和國合同法》的規(guī)定?！　。?）、合同訂立。談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。（1）、銷售談判。對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)；超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理?！　〉谑鶙l單位應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。　　第十四條嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)和人員經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)?！　〉谑l對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。　　第十條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換。單位應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?！　〉诎藯l有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。　　第七條　?。ㄈ┴?cái)會(huì)部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)銷售款項(xiàng)的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收?！　。ㄒ唬╀N售部門（或崗位）主要負(fù)責(zé)處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。單位應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織?！　〉诙l本規(guī)范自發(fā)布之日起施行?！　〉诙艞l對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當(dāng)采取措施，及時(shí)加以糾正和完善。　　第二十七條　?。ㄋ模┯嘘P(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況?！　。ㄈ?yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理?！　。ǘ┎少徟c付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　?。ㄒ唬┎少徟c付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況?！　〉诙鶙l單位應(yīng)當(dāng)建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進(jìn)行檢查?！　〉诹?監(jiān)督檢查　　第二十五條單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項(xiàng)?！　〉诙臈l已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理。　　第二十一條單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。第五章 付款控制　　第十九條單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。　　第十八條單位應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽(yù)、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價(jià)的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商?！　〉谑邨l一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。第四章 采購與驗(yàn)收控制　　第十五條單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請購審批制度。　　第十四條單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理?！　〉谑龡l單位應(yīng)當(dāng)按照請購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作?！　〉谑粭l單位對于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失?！　〉诰艞l　　經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求?！　〉谄邨l辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德?！　挝徊坏糜赏徊块T或個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。單位應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。第二章 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)　　第五條各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。本規(guī)范適用于集團(tuán)所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟(jì)組織?！　〉诙l本規(guī)范自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。第二十五條(四)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表，態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。(二)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。營業(yè)用品器具是否編號設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。第十九條(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。(二)各種登記卡的記載是否正確詳明。(六)有無損壞待廢物品，帳（賬）簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳（賬）簿記載相符。(四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。(二)儲藏物品的保管是否妥善。(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。(一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)總務(wù)人事稽核第十六條第三章(四)報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳（賬）簿上的記載相符。(四)內(nèi)部往來帳（賬），是否經(jīng)常核對，查對帳（賬）單是否依序保管。(二)現(xiàn)金是否存放保險(xiǎn)柜，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。庫存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)：(一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在工作時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在工作時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。第十四條(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(六)各種帳（賬）簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。(四)各種帳（賬）簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會(huì)計(jì)人員在“”處蓋章證明。(三)各科目明細(xì)分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。帳（賬）簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：(一)各種帳（賬）簿的記載，是否與憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，是否做到日清月結(jié)，每日應(yīng)記的帳（賬），是否當(dāng)日記載完畢。第十三條(七)憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。(三)轉(zhuǎn)帳（賬）是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。(一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制憑證，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。記帳（賬）憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)帳（賬）務(wù)稽核第十二條第二章稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。第十條如遇有意見不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告，一并呈核?；巳藛T有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。第七條稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。第五條稽核人員對于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳（賬）冊簿據(jù)上簽章。第三條本公司各部門及各下屬營業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。則第一條總內(nèi)部稽核制度第一章、所有對外、對內(nèi)報(bào)送資料必須字跡清楚、內(nèi)容真實(shí)、報(bào)送及時(shí)、簽章審核手續(xù)齊全。、各類會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)年度工作結(jié)束后，應(yīng)加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當(dāng)年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會(huì)計(jì)資料，由主辦會(huì)計(jì)收集、檢查、列明清冊移交給會(huì)計(jì)檔案保管人員保管。、會(huì)計(jì)報(bào)表必須按月、按季、按年編制，報(bào)告期與日歷起訖期一致。會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)帳（賬）簿記錄以及計(jì)劃和有關(guān)資料編制的，以一定的指標(biāo)體系反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況的書面報(bào)告。⑹往來帳（賬）和銀行借款科目明細(xì)帳（賬）的二級科目原則上是單位或個(gè)人，極為特殊情況的，必須注明。⑷分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內(nèi)容。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項(xiàng)內(nèi)容有上頁數(shù)。⑶分類帳（賬）：待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、補(bǔ)貼收入、應(yīng)付福利費(fèi)、資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收入。⑴總帳（賬）：按會(huì)計(jì)科目，按資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類三大類逐項(xiàng)設(shè)置，各科目之間合理預(yù)留空頁。更正時(shí)，將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原錯(cuò)誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補(bǔ)記入帳（賬），并在摘要欄注明“補(bǔ)記某月某日某號憑證少記金額”。二是如果記帳（賬）憑證中的會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯(cuò)誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。⑵紅字更正法：一是記賬后發(fā)現(xiàn)記帳（賬）憑證中會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤而使帳（賬）簿記錄發(fā)生的錯(cuò)誤。更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記帳（賬）人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。、會(huì)計(jì)帳（賬）簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)工作對待。、年末結(jié)帳（賬），采用開口式的結(jié)轉(zhuǎn)方法，各帳（賬）戶都應(yīng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，并在下面劃通欄雙紅線，各帳（賬）戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的字樣，下年開設(shè)新帳（賬），可直接抄轉(zhuǎn)上年余額為本年新帳（賬）第一行的余額，或編制各科目余額表（包括明細(xì)科目）據(jù)以開設(shè)新帳（賬），并在新帳（賬）頁（帳（賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額用紅筆劃通欄雙線。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí)，應(yīng)留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當(dāng)月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，同時(shí)記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。記帳（賬）后，應(yīng)在記帳（賬）憑證上注上“√”符號表示已經(jīng)記帳（賬）。、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。記帳（賬）時(shí)，要留有空距，不得寫滿格。、登記