【正文】 （賬）戶）摘要欄內(nèi)，注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以便查考。各類帳（賬）簿登記完畢，應(yīng)結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額合計(jì)數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。、各種帳（賬）簿應(yīng)按逐行順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。、記帳（賬）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。、登記帳（賬）簿必須使用藍(lán)、黑墨水，不準(zhǔn)使用圓珠筆和鉛筆書(shū)寫(xiě)。會(huì)計(jì)帳（賬）簿、會(huì)計(jì)人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細(xì)帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。、科目匯總表是一定時(shí)期內(nèi)的記帳（賬）憑證，應(yīng)分別按收、付、轉(zhuǎn)三種憑證歸類匯總，須經(jīng)制表人復(fù)核簽章后才能據(jù)以登記總分類帳（賬），并同記帳（賬）憑證一起，裝訂成冊(cè)，妥善保管。、日期：收、付款憑證一般應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務(wù)（憑證）應(yīng)填制報(bào)銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應(yīng)填寫(xiě)憑證的填制日期。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)（或發(fā)票）專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，除單位和個(gè)人蓋章外，并應(yīng)具有縣（市）級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章。、書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復(fù)。外來(lái)發(fā)票或收據(jù)丟失，經(jīng)辦人必須取得開(kāi)票單位蓋有財(cái)務(wù)專用章的證明。原始憑證丟失的處理規(guī)定對(duì)行政事業(yè)等單位的非經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)證明，必須加蓋財(cái)政局監(jiān)制章。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證。原始憑證管理辦法總則為了嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真貫徹會(huì)計(jì)法規(guī)，促進(jìn)會(huì)計(jì)檔案標(biāo)準(zhǔn)化管理，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我公司實(shí)際情況，特制定本辦法。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)技術(shù)職稱。、熟悉企業(yè)產(chǎn)成品情況，熟悉企業(yè)產(chǎn)品銷售情況。、建立相關(guān)資料臺(tái)帳（賬）。車(chē)間核算員、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。、熟悉掌握企業(yè)的往來(lái)單位和個(gè)人的變動(dòng)情況。、審核材料采購(gòu)計(jì)劃及訂貨合同。、定期同倉(cāng)庫(kù)對(duì)帳。、對(duì)銷售情況進(jìn)行分析，找出影響銷售的主觀原因，提出降低銷售費(fèi)用的途徑。銷售會(huì)計(jì)、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。、熟悉產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)建設(shè)和知識(shí)。、具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)中專以上學(xué)歷，具有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱。、掌握成本核算會(huì)計(jì)的全部知識(shí)，負(fù)責(zé)公司的成本計(jì)劃、成本核算、會(huì)計(jì)核算。財(cái)務(wù)部門(mén)的卡片同時(shí)應(yīng)填制折舊提取情況。3．賬簿設(shè)置賬簿應(yīng)設(shè)置總賬，由財(cái)務(wù)部門(mén)記錄。㈣ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1．確定固定資產(chǎn)分類先按固定資產(chǎn)使用部門(mén)分類、再按固定資產(chǎn)使用情況分類。⑵ 設(shè)備部門(mén)批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書(shū)，一聯(lián)傳申請(qǐng)部門(mén)，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，一聯(lián)自存。⑺ 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫(kù)單登記設(shè)備庫(kù)存賬。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門(mén)保存。1．設(shè)備采購(gòu)、入庫(kù)和付款業(yè)務(wù)程序⑴設(shè)備部門(mén)編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師室審批。4．固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表。2．固定資產(chǎn)驗(yàn)收單。㈡ 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理中的憑證1．固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥通知單。3．固定資產(chǎn)應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。月末，將總賬與庫(kù)存月報(bào)進(jìn)行金額核對(duì)，同時(shí)倉(cāng)庫(kù)與各車(chē)間核對(duì)車(chē)間領(lǐng)料。材料明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)只記數(shù)量的明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量核對(duì)，材料明細(xì)賬與總賬進(jìn)行金額核對(duì)。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。2．確定計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本計(jì)價(jià)。㈢ 存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）㈣ 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面：1．確定盤(pán)存制度⑴ 永續(xù)盤(pán)存制。同存貨增加的憑證結(jié)合起來(lái)貸記存貨的主要依據(jù)。⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。⑹ 存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法。⑶ 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序㈠ 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。12．出納部門(mén)或車(chē)間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳椤?0．出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車(chē)間、部門(mén)具體發(fā)放。6．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。⑷ 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。工資匯總表，一般以部門(mén)分級(jí)匯總。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。㈡ 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。⑵ 建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。具體做法是：⑴ 客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對(duì)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。⑵ 費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑸ 確定成本計(jì)算的程序。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車(chē)間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。⑷ 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。㈠ 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：⑴ 制定成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。“定貨單”可據(jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫(xiě)方式，其中一張送交銷貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門(mén)歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析?！罢?qǐng)購(gòu)單”一般采用兩張復(fù)寫(xiě)方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門(mén)。8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。4．采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。借款支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制一般情況下，發(fā)生出差借款和其他公務(wù)性借款業(yè)務(wù)時(shí)，需要支付現(xiàn)金。要求：重復(fù)計(jì)算每一張工資表，至少計(jì)算兩遍；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應(yīng)經(jīng)過(guò)勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)多環(huán)節(jié)的復(fù)查等。⑶ 強(qiáng)化審查手續(xù)。發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，主要應(yīng)采取下列措施：⑴ 嚴(yán)格劃分勞資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、財(cái)會(huì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使工資發(fā)放業(yè)務(wù)由勞資管理員、工資計(jì)算員、現(xiàn)金出納員和內(nèi)部審計(jì)員分工協(xié)作完成。為了進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，還可采取根據(jù)付款憑證而不是原始憑證支付現(xiàn)金的方式?；疽笫牵航?yán)密完善的結(jié)算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票；嚴(yán)把各種憑證的使用關(guān)，出納員開(kāi)具支票時(shí)，財(cái)務(wù)主管應(yīng)當(dāng)審查批準(zhǔn)，而不能讓其獨(dú)自辦理；對(duì)已用和未用憑證應(yīng)當(dāng)由非保管人員定期檢查；嚴(yán)格限制簽發(fā)空白支票；隨時(shí)與開(kāi)戶銀行對(duì)賬等。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點(diǎn)加強(qiáng)記錄工作，即強(qiáng)調(diào)原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強(qiáng)二者之間的核對(duì)工作。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時(shí)，必須由出納員開(kāi)具事先印有連續(xù)編號(hào)的“現(xiàn)金收據(jù)”，采用復(fù)寫(xiě)方式，一式三張。它是“原始憑證控制方式”在現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)中的具體應(yīng)用。由于通過(guò)銀行收款的業(yè)務(wù)，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞，是保護(hù)貨幣資金安全的一個(gè)有力措施。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務(wù)完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。庫(kù)存現(xiàn)金除日常周轉(zhuǎn)需用外都應(yīng)每日解交銀行，庫(kù)存現(xiàn)金必須存放保險(xiǎn)柜?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。它具有業(yè)務(wù)數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對(duì)外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制制度，其范圍應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展到企業(yè)的每一種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)所有經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員都提出具體要求，以保證內(nèi)部控制制度的效用。出差人員應(yīng)保留完整車(chē)（船）票時(shí)間、趟次、住宿發(fā)票作為計(jì)算費(fèi)用的依據(jù)，部門(mén)負(fù)責(zé)人審批時(shí)要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審核，不是出差途中的費(fèi)用不予報(bào)銷。凡同領(lǐng)導(dǎo)一起就餐，餐費(fèi)已報(bào)銷者均不再享受伙食補(bǔ)助。（4）、夜間乘坐長(zhǎng)途汽車(chē)、輪船統(tǒng)艙，超過(guò)六小時(shí)發(fā)給夜間乘車(chē)（船）補(bǔ)助費(fèi)30元。如因工作需要乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥或乘輪船二等艙位需經(jīng)董事長(zhǎng)或總裁批準(zhǔn)，方可報(bào)銷。中午12時(shí)前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助15元。(3)三、幾點(diǎn)具體規(guī)定：旅途中未住宿，不享受住宿費(fèi)包干，只享受伙食、市內(nèi)交通二項(xiàng)補(bǔ)助費(fèi)。如遇特殊情況，事后應(yīng)寫(xiě)書(shū)面匯報(bào)，經(jīng)經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可報(bào)銷。⑷一般工作人員：住宿標(biāo)準(zhǔn)省會(huì)80元以內(nèi)，非省會(huì)60元以內(nèi)。⑵所屬公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員和集團(tuán)公司部門(mén)經(jīng)理以上人員：可住3—4星級(jí)賓館，誤餐津貼40元/天。出差人員回公司應(yīng)在“出差申請(qǐng)單”中情況匯報(bào)一欄填寫(xiě)出差完成情況并書(shū)面匯報(bào)出差工作情況，向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，由分管領(lǐng)導(dǎo)考核結(jié)果，并在“出差申請(qǐng)單”任務(wù)完成情況欄中簽署考核意見(jiàn)。出差人借款需持批準(zhǔn)后的“出差申請(qǐng)單”填寫(xiě)“用款申請(qǐng)單”，由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字擔(dān)保后，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽批，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)后方可借款。因工作需要請(qǐng)客戶用餐可實(shí)報(bào)實(shí)銷，不再列支誤餐津貼?；锸逞a(bǔ)助40元/天。如乘車(chē)時(shí)間為夜間（晚九時(shí)至次日晨七時(shí)之間）可乘出租車(chē)，并注明乘車(chē)區(qū)間。會(huì)議費(fèi)用中不含食宿時(shí)，住宿費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)列支，伙食補(bǔ)助、公雜費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。出差特區(qū)（深圳、珠海、海南、廈門(mén)、汕頭），費(fèi)用本著節(jié)約的原則伙食費(fèi)60元/天。(2)中午12時(shí)后離開(kāi)本市按半天補(bǔ)助15元。乘坐交通工具的規(guī)定：（1）、公司領(lǐng)導(dǎo)（總經(jīng)理、副總經(jīng)理）可乘飛機(jī)，火車(chē)軟臥（或軟席）、輪船二等艙、出租車(chē)。（3）、去集團(tuán)公司設(shè)有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車(chē)16小時(shí)以上，另外予以30元伙食補(bǔ)貼。在出差過(guò)程中因業(yè)務(wù)工作需要使用招待費(fèi)應(yīng)先征得總經(jīng)理同意，須經(jīng)安排領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)并簽署意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部方可審核報(bào)銷，并不再享受當(dāng)天伙食補(bǔ)助。駕駛員外出行車(chē)途中的違章罰一律不準(zhǔn)報(bào)銷。內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成內(nèi)容一般地說(shuō)，內(nèi)部控制制度的范圍應(yīng)當(dāng)涉及企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，范圍擴(kuò)展得越大，控制就越是嚴(yán)密，作用也就越大。內(nèi)部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；——存貨業(yè)務(wù)（存貨的收發(fā)，結(jié)存）的內(nèi)部控制；——固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制；一、貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。任何部門(mén)和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。銀行存款收付業(yè)務(wù)必須定期與對(duì)賬單核對(duì)（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過(guò)審核批準(zhǔn)后方可支付（辦理）。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制收入貨幣資金的途徑，一是通過(guò)銀行，二是直接收取現(xiàn)金。銷售貨物收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。回收欠款收入現(xiàn)金的內(nèi)部控制單位在辦理回收各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能通過(guò)開(kāi)戶銀行。這種方式下，由于票據(jù)、印章兩人分管，使開(kāi)票和收款工作分離，可以進(jìn)一步強(qiáng)化現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。因此，對(duì)這種業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)放在結(jié)算憑證的管理上。具體控制方式：采購(gòu)物品支出現(xiàn)金的內(nèi)部控制對(duì)采購(gòu)材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑證，如支付購(gòu)貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運(yùn)費(fèi)須取得運(yùn)輸單位的收費(fèi)單據(jù)，并及時(shí)送交財(cái)會(huì)部門(mén)，由財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)后，交給出納員支付現(xiàn)金。這樣，出納人員應(yīng)當(dāng)付出多少現(xiàn)金，會(huì)計(jì)部門(mén)已經(jīng)記錄在案，更有利于形成控制關(guān)系。要求：工資表上的人名須經(jīng)勞資部門(mén)（人力資源部）審查，臨時(shí)工須有合格的證明，以防虛設(shè)人名，冒領(lǐng)工資；調(diào)動(dòng)工作和變更工資標(biāo)準(zhǔn)須有勞資部門(mén)（人力資源部）的正式批準(zhǔn)文件，以防多計(jì)工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產(chǎn)量記錄須有車(chē)間負(fù)責(zé)人的簽章，以防多記工時(shí)產(chǎn)量等現(xiàn)象；離職人員應(yīng)及時(shí)從工資表中除去，以防繼續(xù)領(lǐng)發(fā)工資，等等。為此，必須強(qiáng)化審查復(fù)核工作。這樣，既可簡(jiǎn)化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務(wù)改變?yōu)椤凹w整存，個(gè)人零取”的儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)，將內(nèi)部控制與外