【正文】 不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。二、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度㈠ 供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求供應(yīng)過(guò)程包括商品、材料和固定資產(chǎn)的供應(yīng)。它一般由簽訂合同、驗(yàn)收材料或商品入庫(kù)、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。對(duì)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)要求：1．采購(gòu)計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。2．采購(gòu)人員除特別授權(quán)外只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格數(shù)量進(jìn)行采購(gòu)、不得擅自改變采購(gòu)內(nèi)容。3．除零星采購(gòu)?fù)?，采?gòu)業(yè)務(wù)均需簽訂合同。4．采購(gòu)貨款必須經(jīng)過(guò)審核、核對(duì)合同，方可付款結(jié)算。5．采購(gòu)貨款除小額采購(gòu)?fù)獗仨毻ㄟ^(guò)銀行結(jié)算。6．采購(gòu)的物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收方可入庫(kù)。7．采購(gòu)過(guò)程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可處理。8．應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬應(yīng)定期核對(duì)。㈡ 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體方式1．填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”，辦理申請(qǐng)手續(xù)企業(yè)各部門(mén)所需要的材料、商品和其他物資，或者倉(cāng)庫(kù)認(rèn)為某種貨物儲(chǔ)備量已達(dá)到最低儲(chǔ)備限額而需要補(bǔ)充時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)填寫(xiě)“請(qǐng)購(gòu)單”的方式，申請(qǐng)購(gòu)貨。“請(qǐng)購(gòu)單”是通知供應(yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)通知憑證，由申請(qǐng)購(gòu)貨的有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，送交供應(yīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批，并授權(quán)采購(gòu)人員辦理購(gòu)貨手續(xù)。采用這種方式，使每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都能有相應(yīng)的依據(jù)，并建立在有計(jì)劃的基礎(chǔ)之上，對(duì)于防止盲目采購(gòu)，節(jié)約使用資金，分清各有關(guān)部門(mén)和個(gè)人的責(zé)任都有一定的作用?！罢?qǐng)購(gòu)單”一般采用兩張復(fù)寫(xiě)方式，詳細(xì)注明：請(qǐng)購(gòu)部門(mén)、請(qǐng)購(gòu)物資名稱 、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容，一并交供應(yīng)部門(mén)。供應(yīng)部門(mén)據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示答復(fù)。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購(gòu)活動(dòng)如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購(gòu)可隨時(shí)辦理外，大宗購(gòu)買(mǎi)業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購(gòu)活動(dòng)的規(guī)范化?！岸ㄘ泦巍笔枪?yīng)部門(mén)進(jìn)行采購(gòu)活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)執(zhí)行憑證，也是購(gòu)銷(xiāo)雙方應(yīng)當(dāng)共同遵守的一種條約，它不僅使采購(gòu)業(yè)務(wù)在開(kāi)始時(shí)就置于控制的范圍之內(nèi)，而且便于使整個(gè)采購(gòu)業(yè)務(wù)在任何時(shí)候、任何環(huán)節(jié)上都能查詢其執(zhí)行情況?！岸ㄘ泦巍笨蓳?jù)實(shí)際情況，采用數(shù)張復(fù)寫(xiě)方式，其中一張送交銷(xiāo)貨單位，請(qǐng)求發(fā)貨；一張轉(zhuǎn)交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)，作為核收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)的依據(jù)，即驗(yàn)收貨物的依據(jù)；一張留作存根，在供應(yīng)部門(mén)歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進(jìn)行查對(duì)、分析。3．填制“入庫(kù)單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度采購(gòu)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)回的各種材料物品，都應(yīng)及時(shí)送交倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。驗(yàn)收人員應(yīng)當(dāng)對(duì)照銷(xiāo)貨單位的發(fā)貨票和購(gòu)貨定單等，對(duì)每一種貨物的品名、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等嚴(yán)格查驗(yàn)，在保證正確、相符的基礎(chǔ)上填寫(xiě)“入庫(kù)單”（或收料單）?！叭霂?kù)單”是證明材料或商品已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的會(huì)計(jì)憑證，由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收人員填制，并取得采購(gòu)人員的簽字后，一張留存，登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬，一張退給采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，一張送交會(huì)計(jì)部門(mén)。嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，有利于考核采購(gòu)人員的工作質(zhì)量，劃清采購(gòu)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證入庫(kù)物資的準(zhǔn)確性、安全性。4．強(qiáng)化審查制度，嚴(yán)格審核購(gòu)貨業(yè)務(wù)的各種憑證會(huì)計(jì)部門(mén)在正式記錄采購(gòu)業(yè)務(wù)、支付貨款之前，應(yīng)對(duì)各有關(guān)部門(mén)送來(lái)的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、入庫(kù)單以及定貨單等進(jìn)行認(rèn)真的審查、核對(duì)。不僅審查每一憑證的購(gòu)貨數(shù)量、金額計(jì)算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時(shí)間統(tǒng)一、責(zé)任明確、手續(xù)清楚等。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，合理解決。在此基礎(chǔ)上，編制付款憑證，由出納員結(jié)算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制要求和方式實(shí)施內(nèi)部控制，使兩種業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制統(tǒng)一起來(lái)。三、生產(chǎn)成本內(nèi)部控制制度1．成本的計(jì)算必須以原始記錄為依據(jù)。2．成本計(jì)算必須具有健全的原始憑證。3．應(yīng)該進(jìn)行定額管理。4．在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的轉(zhuǎn)移必須有嚴(yán)格的交接手續(xù)。5．必須定期對(duì)在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)。6．費(fèi)用分配表必須進(jìn)行審核方可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。7．成本計(jì)算表必須經(jīng)過(guò)審核。㈠ 生產(chǎn)成本內(nèi)部控制的具體方式1．成本計(jì)算基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì)成本計(jì)算基礎(chǔ)工作主要包括以下方面：⑴ 制定成本開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。確定哪些費(fèi)用構(gòu)成產(chǎn)品成本，是對(duì)費(fèi)用處理的依據(jù)。⑵ 制定成本計(jì)算原始記錄，是確定費(fèi)用歸集、分配和成本計(jì)算的依據(jù)。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費(fèi)用分配的依據(jù)。⑷ 制定其它有關(guān)制度，如領(lǐng)料退料制度、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品盤(pán)點(diǎn)制度等。⑸ 確定成本計(jì)算的截止日，作為本期費(fèi)用與下期費(fèi)用劃分的標(biāo)準(zhǔn)。2．成本計(jì)算方法的選擇成本計(jì)算方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理規(guī)模來(lái)確定，并力求成本計(jì)算方法的合理。⑴ 確定成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目反映了產(chǎn)品成本的構(gòu)成情況，并有利于成本分析與控制。成本項(xiàng)目按費(fèi)用要素確定，設(shè)置原材料、燃料、動(dòng)力、輔助材料、工資、制造費(fèi)用等項(xiàng)目。⑵ 確定成本計(jì)算對(duì)象和方法。企業(yè)生產(chǎn)有單件生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)、大量生產(chǎn)等情況，生產(chǎn)工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。根據(jù)這些特點(diǎn)，可以分別以品種、類(lèi)別、加工步驟為成本計(jì)算對(duì)象，并分別選擇品種法、分步法、定額比例法（分批法）等成本計(jì)算方法。各種計(jì)算方法一旦確定財(cái)務(wù)必須備案，不得隨意調(diào)整。⑶ 確定費(fèi)用確認(rèn)和分配的標(biāo)準(zhǔn)。費(fèi)用確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)如固定資產(chǎn)折舊方法，低值易耗品攤銷(xiāo)方法、大修理費(fèi)用的計(jì)提與攤銷(xiāo)方法。費(fèi)用分配的標(biāo)準(zhǔn)指間接費(fèi)用的分配方法，如制造費(fèi)用分配時(shí)可采用工時(shí)比例法、直接費(fèi)用比例法、消耗定額比例法等，各車(chē)間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動(dòng)。⑷ 確定產(chǎn)成品、在產(chǎn)品劃分的標(biāo)準(zhǔn)。在劃分時(shí)可以按實(shí)際情況選用不同的方法，如在產(chǎn)品很少的情況，可不計(jì)在產(chǎn)品成本；在產(chǎn)品比較穩(wěn)定時(shí)，在產(chǎn)品成本可確定為一個(gè)定量；在產(chǎn)品波動(dòng)較大時(shí)按一定的比例分配。分配時(shí)主要可采用約當(dāng)產(chǎn)量法和定額比例法。⑸ 確定成本計(jì)算的程序。成本計(jì)算主要在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行，各種轉(zhuǎn)賬、分配計(jì)算等分別在車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行。成本計(jì)算所需原始憑證應(yīng)定期傳交會(huì)計(jì)部門(mén)，有關(guān)憑證的傳遞程序：車(chē)間會(huì)計(jì)部門(mén)。3．成本計(jì)算中的憑證：⑴ 費(fèi)用匯總表例如根據(jù)領(lǐng)料單、發(fā)料單編制的材料匯總表，根據(jù)工資單匯總的工資匯總表，以及折舊匯總表等。⑵ 費(fèi)用分配表按照費(fèi)用發(fā)生作用途，按成本對(duì)象編制的材料分配表，工資費(fèi)用分配表和制造費(fèi)用分配表等。⑶ 在產(chǎn)品結(jié)存表確定在產(chǎn)品數(shù)量和加工程度的報(bào)表，也可通過(guò)盤(pán)點(diǎn)后填制。⑷ 產(chǎn)品入庫(kù)單反映完工產(chǎn)品數(shù)量的憑證。⑸ 成本計(jì)算表成本明細(xì)賬的設(shè)置車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)分別設(shè)置成本明細(xì)賬，也可按成本計(jì)算對(duì)象編制成本計(jì)算表，以表代賬。賬、表均應(yīng)按成本項(xiàng)目的構(gòu)成設(shè)多欄式結(jié)構(gòu)（車(chē)間和會(huì)計(jì)部門(mén)賬表格式具體由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一設(shè)置），將發(fā)生的直接材料、直接人工按成本計(jì)算對(duì)象入賬（表）。將各種間接費(fèi)用經(jīng)制造費(fèi)用歸集后進(jìn)行分配，期末按不同成本對(duì)象分配轉(zhuǎn)出入賬（表）。四、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方法㈠ 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本要求銷(xiāo)售業(yè)務(wù)是圍繞推銷(xiāo)（銷(xiāo)售）產(chǎn)品、商品或勞務(wù)等所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)包括產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。一般要經(jīng)過(guò)簽訂銷(xiāo)售合同、填寫(xiě)發(fā)貨單通知倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求：1．銷(xiāo)售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)審核批準(zhǔn)方能生效。2．發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)方可注銷(xiāo)。3．要按規(guī)定價(jià)格銷(xiāo)售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。4．收款時(shí)必須對(duì)品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷(xiāo)售合同的必須與合同核對(duì)。5．廢殘料的出售必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。6．銷(xiāo)售退回必須按一般銷(xiāo)售同樣處理。7．開(kāi)單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。8．應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對(duì)相符。㈡ 銷(xiāo)售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的具體設(shè)計(jì)1．現(xiàn)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都分為現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種情況?，F(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢(qián)貨兩清。實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開(kāi)具“銷(xiāo)貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：⑴ 客戶購(gòu)貨時(shí)，由銷(xiāo)售部門(mén)填制一式數(shù)聯(lián)的“銷(xiāo)貨單”，注明購(gòu)貨單位、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。⑵ 客戶持“銷(xiāo)貨單”向財(cái)會(huì)部門(mén)交款。財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)“銷(xiāo)貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。⑶ 客戶持“銷(xiāo)貨單”中的提貨聯(lián)向倉(cāng)庫(kù)提貨。倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)“銷(xiāo)貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬。2．賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是指先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度除符合前述基本要求外，還應(yīng)采用下列程序和方式：⑴ 嚴(yán)格定貨單制度，強(qiáng)化銷(xiāo)售合同的作用。凡賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，采用定貨方式，定單確定后列入銷(xiāo)售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃的發(fā)出貨物。⑵ 建立賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，銷(xiāo)售部門(mén)不得指令倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，以防止因不了解客戶信用度而可能造成損失。⑶ 及時(shí)登記銷(xiāo)售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。在發(fā)出貨物后，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)具的“銷(xiāo)貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。⑷ 定期與購(gòu)貨單位核對(duì)賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨物。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)款賬，確保雙方賬目相符。五、工資業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)㈠ 工資業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求1．工資的發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量記錄和考核記錄為依據(jù)。2．工資的變動(dòng)必須以主管部門(mén)授權(quán)批準(zhǔn)的文件方可辦理變動(dòng)手續(xù)。3．對(duì)各部門(mén)編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進(jìn)行審核。4．工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。5．工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)予以分工。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。7．工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的工資單副本交由會(huì)計(jì)部門(mén)歸檔保存。㈡ 工資業(yè)務(wù)處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務(wù)的處理主要依據(jù)以下原始記錄和憑證。1．考勤記錄考勤記錄是計(jì)時(shí)工資制下確定工資發(fā)放數(shù)額的主要依據(jù)?？记谟涗浛刹捎每记诓?、考勤卡或考勤單的形式?？记诓尽⒖记诳ò绰毠と耸忠环荩记趩慰梢曰鶎影嘟M為單位每班組一張。記錄方式可采用定時(shí)鐘記錄，也可采用考勤員記錄的方式。2．產(chǎn)量或工時(shí)記錄產(chǎn)量和工時(shí)記錄是計(jì)件工資制下確定工資發(fā)放數(shù)的主要依據(jù)。同時(shí)是工資費(fèi)用分配的主要依據(jù)。3．工資發(fā)放憑證工資發(fā)放憑證主要有工資單，按人為單位編制。工資匯總表，一般以部門(mén)分級(jí)匯總。工資分配表，通常按工資的用途由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)。工資匯總表和工資分配表可兩表合一。一般以考勤記錄、產(chǎn)量記錄和其它原始記錄為編制依據(jù)。⑷ 其它原始記錄其它原始記錄主要是作代扣代付款等處理的依據(jù)。如代付水電費(fèi)通知單、應(yīng)付房租通知單、伙食費(fèi)代扣費(fèi)款、工資補(bǔ)發(fā)補(bǔ)扣通知單、停工、廢品通知單等等。㈢ 工資業(yè)務(wù)處理的一般程序工資業(yè)務(wù)處理涉及各車(chē)間部門(mén)、勞動(dòng)工資部門(mén)（人力資源部門(mén)）、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)。其一般的處理過(guò)程可以依以下方式進(jìn)行：1．基層車(chē)間和部門(mén)考勤記錄、產(chǎn)量和工時(shí)記錄，定期交人力資源部。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時(shí)或產(chǎn)量匯總表。3．人力資源部根據(jù)原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資表，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。4．人力資源部根據(jù)工資單編制一式三聯(lián)工資匯總表。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管審核后授權(quán)出納部門(mén)提現(xiàn)。6．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)作為記錄應(yīng)付工資的依據(jù)。7．出納部門(mén)將工資匯總表的一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳人力資源部保存?zhèn)洳椤?．出納部門(mén)暫時(shí)保存工資匯總表的一聯(lián)。9．出納部門(mén)開(kāi)出支票提現(xiàn)，并按支票簽發(fā)程序進(jìn)行賬務(wù)記錄。10．出納部門(mén)提現(xiàn)后進(jìn)行工資匯總發(fā)放然后交車(chē)間、部門(mén)具體發(fā)放。工資單的另一聯(lián)隨工資交職工核對(duì)。職工領(lǐng)取工資后在工資單另一聯(lián)上簽收。11．出納部門(mén)將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據(jù)。12．出納部門(mén)或車(chē)間部門(mén)將工資單簽收聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門(mén)，作為應(yīng)付工資賬戶的依據(jù)，并保存?zhèn)洳?。?工資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬處理為反映工資的明細(xì)情況，應(yīng)設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬加以反映。由于職工人數(shù)較多，進(jìn)行工資明細(xì)記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來(lái)代替工資明細(xì)表。因此，人力資源部和會(huì)計(jì)部門(mén)可將工資單和工資匯總表裝訂成冊(cè)，用作明細(xì)賬備查。六、存貨業(yè)務(wù)處理程序㈠ 存貨業(yè)務(wù)處理內(nèi)部控制的基本要求存貨是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的流動(dòng)資產(chǎn)。包括原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物以及勞動(dòng)保護(hù)用品等，而且還有各種明細(xì)類(lèi)別。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制包括以下方面：⑴ 一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。⑵ 存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。⑶ 存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。會(huì)計(jì)部門(mén)控制金額，原料倉(cāng)庫(kù)分別控制金額和實(shí)物；半成品、成品倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)物管理。⑷ 低值易耗品建立嚴(yán)格的領(lǐng)用、保管制度。⑸ 存貨的報(bào)廢、失竊、盤(pán)虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。⑹ 存貨采用永續(xù)盤(pán)存的方法。㈡ 存貨業(yè)務(wù)處理的憑證存貨處理的憑證主要有反映存貨增加的憑證、反映存貨減少的憑證和反映存貨結(jié)存的憑證。⑴反映存貨增加的憑證是借記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)單（含臨時(shí)入庫(kù)單）、自制材料交庫(kù)單、產(chǎn)品完工交庫(kù)單，原材料退庫(kù)等。⑵ 反映存貨減少的憑證是貸記存貨的依據(jù)。主要有以下幾種：材料領(lǐng)用單、材料發(fā)料單、外加工材料發(fā)料單、產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)貨單、提貨單等。⑶ 反映庫(kù)存情況的憑證。主要有存貨清點(diǎn)表，這種憑證反映的是存貨結(jié)存的情況，供賬實(shí)核對(duì)用。同存貨增加的憑證結(jié)合起來(lái)貸記存貨的主要依據(jù)。⑷ 存貨匯總表。是對(duì)存貨增加的憑證、存貨減少的憑證匯總后編制的憑證，可分別作為存貨增加和減少的依據(jù)，如收料匯總表、發(fā)料匯總表。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報(bào)表。㈢ 存貨業(yè)務(wù)處理的程序存貨業(yè)務(wù)處理的程序（缺少內(nèi)容）㈣ 存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理存貨業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理包括以下幾個(gè)方面：1．確定盤(pán)存制度⑴ 永續(xù)盤(pán)存制。對(duì)半成品、產(chǎn)成品、材料、模具等存貨的每一次收入和支出都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，可半成品、產(chǎn)成品只記 實(shí)物數(shù)量，材料、模具記實(shí)物數(shù)量和金額。⑵ 實(shí)地盤(pán)存制。車(chē)間每月一次，各倉(cāng)庫(kù)根據(jù)需要確定。2．確定計(jì)價(jià)方法實(shí)際成本計(jì)價(jià)。有先進(jìn)先出、后進(jìn)后出、加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均、分批認(rèn)定等方法。確認(rèn)一種方法后到財(cái)務(wù)備案，未經(jīng)財(cái)務(wù)同意不得隨意更改。確定存貨計(jì)價(jià)方法時(shí)，應(yīng)注意三點(diǎn)：第一，每一種存貨計(jì)價(jià)方法都有其優(yōu)缺點(diǎn)和適用性，應(yīng)按本企業(yè)的特點(diǎn)和管理要求采用。第二，每一種方法確定后不應(yīng)經(jīng)常變動(dòng)。第三，盡可能采用制度或稅法允許的方法，避免對(duì)利潤(rùn)或