【正文】 會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術(shù)職稱。自制原始憑證是由公司經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證。原始憑證丟失的處理規(guī)定、書寫要清楚、規(guī)范，筆跡顏色統(tǒng)一，內(nèi)容不重復。、日期：收、付款憑證一般應填寫經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生期，但有些付款業(yè)務（憑證）應填制報銷日期；轉(zhuǎn)帳（賬）憑證上的日期一般應填寫憑證的填制日期。會計帳（賬）簿、會計人員要按規(guī)定設(shè)置總帳（賬）、分類帳（賬）、明細帳（賬）、日記帳（賬）；現(xiàn)金、銀行日記帳（賬）和總帳（賬）必須采用訂本式。、記帳（賬）時，會計分錄的借貸方向與記帳（賬）憑證一致。各類帳（賬）簿登記完畢，應結(jié)出當月發(fā)生額合計數(shù)及期末余額，在“借”或“貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示。、會計帳（賬）簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、刮擦、挖補或使用退色藥水清除字跡，也不得任意撕毀或更換帳（賬）頁。更正時，將少記的金額用藍字填制一張與原錯誤的記帳（賬）憑證分錄相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以補記入帳（賬），并在摘要欄注明“補記某月某日某號憑證少記金額”。⑷分類帳（賬）、明細帳（賬）每頁帳（賬）頁上方中間蓋上一級科目章，右上方寫明本頁二級科目內(nèi)容。、各類會計報表、會計年度工作結(jié)束后，應加具封面，裝訂成冊，連同已裝訂成冊的當年帳（賬）簿和記帳（賬）憑證等會計資料，由主辦會計收集、檢查、列明清冊移交給會計檔案保管人員保管。第三條稽核人員前往稽核之前，應先準備及收集有關(guān)資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往審核及檢查報告詳予研究以作參考?；巳藛T執(zhí)行工作時，工作態(tài)度應力求親切，切忌傲凌或偏私。記帳（賬）憑證的審核或檢查時，應注意下列事項(七)憑證的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。(四)各種帳（賬）簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白帳（賬）頁，有否劃“”形紅線注銷，并由記帳（賬）員及主辦會計人員在“”處蓋章證明。第十四條第三章(三)（二）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。(二)儲藏物品的保管是否妥善。第十九條(二)各單位目前業(yè)務繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應增、應減現(xiàn)象。第二十五條本規(guī)范適用于集團所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟組織。第二章 崗位分工與授權(quán)批準　　第五條　　第七條　　第九條單位應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作?！　〉谑臈l　　第十八條已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付?！　〉诹?監(jiān)督檢查　　第二十五條　?。ǘ┎少徟c付款業(yè)務授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應當采取措施，及時加以糾正和完善。各單位應當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)銷售與收款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的銷售與收款內(nèi)部控制制度，并組織實施。有條件的單位應當建立專門的信用管理部門或崗位，負責制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況。　　第十四條單位應當加強對賒銷業(yè)務的管理。談判人員至少應有兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。審批人員應對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴格把關(guān)。單位應當建立銷售退回管理制度。銷售部門應設(shè)置銷售臺賬，及時反映各種商品、勞務等銷售的開單、發(fā)貨、收款情況。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。單位應當按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。單位注銷的壞賬應當進行備查登記，做到帳銷案存。重點檢查單位銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定。本規(guī)范由財務部負責解釋。 　　第三條　本規(guī)范適用于集團所屬各單位和內(nèi)部其它經(jīng)濟組織。第六章 附則　　第三十條重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定?！　挝槐O(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查銷售與收款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。單位應制定逾期票據(jù)的沖銷管理程序和逾期票據(jù)追蹤監(jiān)控制度?！　〉诙臈l　　第二十二條　?。?）、銷貨退回　　（3）、合同審批。（1）、銷售談判?！　〉谑鶙l對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。單位應當根據(jù)具體情況對辦理銷售與收款業(yè)務的人員進行崗位輪換?！　〉谄邨l單位應當建立銷售與收款業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。本規(guī)范自發(fā)布之日起施行?！　〉诙邨l采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：　　（一）采購與付款業(yè)務相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。單位應當定期與供應商，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。單位應當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。單位應當充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應商。單位應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等做出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。單位應當加強采購業(yè)務的預算管理?！　〉谑粭l　　經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務。辦理采購與付款業(yè)務的人員應當具備良好的業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德?！　〉诙l(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項。(一)總公司各單位，各項費用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準許核銷。(四)報表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。(四)內(nèi)部往來帳（賬），是否經(jīng)常核對，查對帳（賬）單是否依序保管。(八)舊帳（賬）簿內(nèi)未用空白帳（賬）頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。(三)各科目明細分類帳（賬）各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳（賬）各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。(五)憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實及手續(xù)是否完備。帳（賬）務稽核第十二條第十條稽核人員有保守職務上所稽得秘密的責任，除呈報外，不得泄漏或預先透露予檢查單位。第五條總、會計報表必須按月、按季、按年編制，報告期與日歷起訖期一致。⑵分類帳（賬）可設(shè)在一本帳（賬）或二本帳（賬）本上，扉頁后面要有序號，每項內(nèi)容有上頁數(shù)。二是如果記帳（賬）憑證中的會計科目沒有錯誤，只是記帳（賬）憑證金額多記錯誤，可將帳（賬）簿中多記的金額用紅字填制一張與原錯誤記帳（賬）憑證科目相同的記帳（賬）憑證，據(jù)以登記入帳（賬），并在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證多記金額”。記帳（賬）人員要把對帳（賬）和清帳（賬）作為一項重要的會計工作對待。、每一帳（賬）頁登記完畢后結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應留一行，在“摘要”欄內(nèi)注明“過次”頁”，并結(jié)出當月截止本頁上的借、貸發(fā)生額合計數(shù)及余額，同時記入次頁第一行借、貸金額和余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。記帳（賬）時，要留有空距，不得寫滿格。、各種記賬憑證必須連續(xù)編號，以備考查。、有涂抹、刮擦、挖補等涂改痕跡的原始憑證不得作為編制會計憑證的依據(jù)；對記載不明確、不完整、不符合規(guī)定的原始憑證，應退回補填或更正。經(jīng)辦人取得證明后需經(jīng)單位主管和分管領(lǐng)導批準，方能作為報銷憑證。加強印制管理，由財務部統(tǒng)一監(jiān)督印制，統(tǒng)一編號。原始憑證分外來原始憑證和自制原始憑證。、熟悉稅收基本知識和稅法知識。、編制車間成本及費用支出計劃。、進行材料價格、材料使用情況的分析，找出影響價格及消耗的原因，提出降低材料成本及材料消耗的建議。、熟悉掌握生產(chǎn)及工藝流程。、對產(chǎn)品成本進行核算，對生產(chǎn)費用進行正確計量和分配。、企業(yè)資金使用情況分析、產(chǎn)品成本分析、企業(yè)經(jīng)濟活動分析。明細賬設(shè)在財務部門。⑷ 使用部門根據(jù)報廢通知單銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。⑹ 運輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。5．其它有關(guān)憑證固定資產(chǎn)增減變動月報、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等，既可作為憑證，又可作為日常管理報表。應由設(shè)備部門填制。它的內(nèi)部控制要求：１．固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應經(jīng)過批準 ，并取得相應憑證。3．賬務處理方式⑴ 雙重登記。⑵ 實地盤存制。⑶ 反映庫存情況的憑證。⑷ 低值易耗品建立嚴格的領(lǐng)用、保管制度。由于職工人數(shù)較多，進行工資明細記錄工作量很大，以工資單和工資匯總表來代替工資明細表。8．出納部門暫時保存工資匯總表的一聯(lián)。㈢ 工資業(yè)務處理的一般程序工資業(yè)務處理涉及各車間部門、勞動工資部門（人力資源部門）、出納部門和會計部門。同時是工資費用分配的主要依據(jù)。6．工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準方可提現(xiàn)。在發(fā)出貨物后，會計部門應對銷售部門開具的“銷貨單”以及相關(guān)的合同、定單等進行審查核對，正確無誤后編制記賬憑證，并及時登記銷售和應收賬款明細賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。財會部門對“銷貨單”認真審核后，辦理收取貨款的手續(xù)，并加蓋財務專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。6．銷售退回必須按一般銷售同樣處理。四、銷售業(yè)務的內(nèi)部控制方法㈠ 銷售業(yè)務內(nèi)部控制的基本要求銷售業(yè)務是圍繞推銷（銷售）產(chǎn)品、商品或勞務等所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。成本計算所需原始憑證應定期傳交會計部門，有關(guān)憑證的傳遞程序：車間會計部門。⑶ 確定費用確認和分配的標準。2．成本計算方法的選擇成本計算方法應根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)特點和管理規(guī)模來確定，并力求成本計算方法的合理。6．費用分配表必須進行審核方可進行轉(zhuǎn)賬處理。不僅審查每一憑證的購貨數(shù)量、金額計算的正確性，還要檢查各種憑證之間是否內(nèi)容一致、時間統(tǒng)一、責任明確、手續(xù)清楚等。2．簽訂“定貨單”，規(guī)范采購活動如前所述，企業(yè)中除零星物品的采購可隨時辦理外，大宗購買業(yè)務應盡可能簽定（簽訂）合同并采用定貨單制度，以保證采購活動的規(guī)范化。6．采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。待借款人出差歸來或完成業(yè)務后，根據(jù)實際用款數(shù)長退短補，注銷明細賬上的有關(guān)記錄；⑶ 嚴格禁止非公務性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更上不能搞口頭承諾，君子協(xié)定。所以，即使不發(fā)生作弊行為，但差錯則在所難免。然后將付款憑證退交會計部門，以便登記總賬。當通過銀行支出貨幣資金時，要求采用銀行規(guī)定的結(jié)算辦法，填制銀行統(tǒng)一的結(jié)算憑證，客觀上受到銀行的外部控制，很大程度上起到了防錯消弊的作用?！艾F(xiàn)金收據(jù)”也可以由會計員開具，然后交給出納員加蓋公章和出納章，同時收取現(xiàn)金。顧客持銷貨單向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納員蓋“收訖”章后的銷貨單向保管員提貨。支票簽發(fā)必須由出納員和財務負責人兩個以上負責并簽字，并應設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進行記錄，空白支票不得簽名蓋章。要求：實現(xiàn)錢賬分管，出納員不得負責總賬的記錄．各種收付款業(yè)務均應集中于出納部門辦理。本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。如隨車送貨后還需辦理其他業(yè)務可享受交通補助費（需分管領(lǐng)導或部門負責人批準）。訂票費、退票費原則上不予報銷，如遇特殊情況需寫書面匯報，報總經(jīng)理批準后，方可報銷。中午12時前離開本市按全天補助標準。(2)外出學習人員，住宿費實行包干標準，伙食補助每天20元，外出學習途中可享受伙食補助費，學習期間可享受公雜費、市內(nèi)交通費。⑸市內(nèi)交通費：公司職工出差途中市內(nèi)公交車費實報實銷。二、費用標準公司職員出差實行住宿費、伙食補助費（伙食費補助）、市內(nèi)交通費等費用包干，其標準如下：⑴集團公司領(lǐng)導：按出差所在地區(qū)不同，本著節(jié)約的原則可住3—5星級賓館，誤餐津貼60元/天。凡與原出差申請單規(guī)定的地點、天數(shù)、人數(shù)、交通工具不符的差旅費不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線，增加天數(shù)、人數(shù)、改乘交通工具需經(jīng)派出分管領(lǐng)導簽署意見后方可報銷。伙食補助40元/天。中午12時后抵達本市按全天補助30元。（5）、帶車輛外出，隨車送貨扣除包干費中交通補助費。出差時借款，前帳（賬）不清、后帳（賬）不借，延誤工作責任自負，特殊情況由總經(jīng)理特批，對各部門違反規(guī)定給予借款而造成帳（賬）務混亂的，追究財務經(jīng)辦人及負責人的責任。貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部控制，是整個內(nèi)部控制制度設(shè)計的關(guān)鍵。發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票（銀行票據(jù)）和收據(jù)必須進行登記。要求在顧客購貨時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷物品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。貨幣資金支出業(yè)務與收入業(yè)務相比，其相同之處在于支出途徑也是兩條，即通過銀行轉(zhuǎn)賬支付和由出納人員直接支付現(xiàn)金，不同之處在于支出用途多樣、業(yè)務內(nèi)容繁雜、牽涉范圍廣、涉及人員多。即：會計部門在接到發(fā)票等原始憑證后，先由財會負責人審核批準，再由會計人員根據(jù)其編制付款憑證，注明會計科目、款項用途及金額等，交給出納員由其根據(jù)付款憑證列示的金額支付現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬。由于工資的構(gòu)成內(nèi)容復雜，包括基本工資、職務工資、各種津貼、獎金以及浮動工資等，而計算手續(xù)又相當繁瑣，不僅要計算應發(fā)工資，還要計算代扣款項、實發(fā)工資等。該類業(yè)務相對較簡單，對其實施內(nèi)部控制，應符合三個方面的要求：⑴ 借款人需要預支現(xiàn)金時，首先應填制“借款單”，并由所在部門負責人簽字，然后交財務主管審核領(lǐng)導批準，出納員據(jù)以支付出現(xiàn)金；⑵ 會計部門應當根據(jù)“借款單”編制付款憑證，登記“其他應收款明細賬”，發(fā)揮賬簿控制的作用。5．采購貨款除小額采購外必須通過銀行結(jié)算。供應部門據(jù)此辦理訂貨手續(xù)后，將其中一張退回請購部門，以示答復。4．強化審查制度，嚴格審核購貨業(yè)務的各種憑證會計部門在正式記錄采購業(yè)務、支付貨款之前，應對各有關(guān)部門送來的各種原始憑證，包括發(fā)貨票、運費收據(jù)、入庫單以及定