【正文】 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。　　第二十九條　?。ǘ╀N售與收款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況。第五章 監(jiān)督檢查　　第二十七條單位應當建立應收賬款、賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。質檢部門應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明；倉儲部門應在清點貨物、注明退回貨物的品種和數量后填制退貨接收報告。編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。單位應當授權有關人員與客戶簽訂銷售合同。第十七條　　第十五條　?。ǘ┌l(fā)貨部門（或崗位）主要負責審核銷售發(fā)貨單據是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜。單位負責人對本單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施以及銷售與收款業(yè)務的真實性、合法性負責。本規(guī)范由安徽財務部負責解釋。重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性。單位監(jiān)督檢查機構或人員應通過實施符合性測試和實質性測試檢查采購與付款業(yè)務內部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。單位應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定，及時收回退貨款?！　︱炇者^程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責驗收的部門或人員應當立即向有關部門報告；有關部門應查明原因，及時處理。單位應當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。對于超預算和預算外采購項目，應當明確審批權限，由審批人根據其職責、權限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。單位應當建立采購申請制度，依據購置物品或勞務類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，并明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。　　第十條　　第八條采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：　?。ㄒ唬┱堎徟c審批；　?。ǘ┰儍r與確定供應商；　?。ㄈ┎少徍贤挠喠⑴c審計（評審）；　?。ㄋ模┎少徟c驗收；　?。ㄎ澹┎少?、驗收與相關會計記錄；　?。└犊顚徟c付款執(zhí)行。集團可以根據國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內部控制規(guī)定。內部會計控制規(guī)范──采購與付款第一章 總則　　第一條第四章第二十條(三)核對財物有關的登記簿、備查簿，是否有未設登記卡或漏編號、漏記帳（賬）的財物。(五)已領物品未轉帳（賬）者，與儲藏物品合計表，是否與帳（賬）面存量相符。檢查儲藏物品，應注意下列事項(一)各種報表是否按規(guī)定期限及份數編送有無缺漏。支票簽發(fā)數額與銀行存款帳（賬）卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷登記。(二)會計科目、明細帳（賬）有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確?；巳藛T于稽核事務完妥后，應據實繕寫檢查報告書呈核。第九條稽核人員于執(zhí)行任務時，應先準備及收集有關資料，擬訂計劃及進度表，事前并應將各單位已往及檢查報告詳予研究以作參考。第四條本標準自發(fā)文之日起正式執(zhí)行。⑺存貨類明細帳（賬）余額欄必須有數量、金額、單位，特殊情況下有金額無數量或有數量無金額的情況除外。⑵明細帳（賬）：具體有：應收帳款（賬）、其他應收帳款、應付帳款（賬）、其他應付款、產成品、產品銷售收入、原材料、輔助材料、應交稅金、固定資產、無形資產、短期借款、長期借款、預收（付）帳（賬）款、生產成本。但應注意：更正時不得只劃銷個別數字，錯誤的數字必須全部劃銷，并保持原有字跡仍可辨認，以便審查。、各類帳（賬）簿應按月對帳（賬），保證做到帳（賬）帳（賬）相符，帳（賬）表相符。記帳（賬）后，記帳（賬）人員應在憑證上簽章。使用活頁帳（賬）年終抽出空白頁，按順序填蓋總號和分號后，加封面裝訂成冊，保持帳（賬）簿的完整性。、收、付、轉憑證定期分類，按憑證均勻厚度分號段（xi~xn)編制科目匯總表，單獨裝訂。、白條、非行政事業(yè)單位收據、過期失效發(fā)票一律不得報帳（賬）和作為原始憑證。、驗收證明人、單位主管、業(yè)務職能部室等必須簽章齊全，否則不予報銷。對修理業(yè)務必須附有工時費、修理用材料名稱及金額，并蓋有收款單位收款章。、對企業(yè)的固定資產、在建工程項目投資原因進行分析，提出有關建議。期間費用會計、具有財務會計中專以上學歷，具有初級會計技術職稱。、對企業(yè)的往來情況進行分析。、對材料的采購、驗收、發(fā)放、領退、保管等建立嚴格管理制度。、月末同倉庫、銷售部門核對帳（賬）務，保證帳（賬）實相符。成本會計、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、掌握工業(yè)企業(yè)會計制度，熟悉企業(yè)的生產和工藝流程。折舊方法和估計年限、殘值一般按稅法要求，避免進行所得稅調整。2．固定資產報廢清理程序⑴ 固定資產使用部門提出報廢申請單送設備部門。⑷ 設備部門收到客戶（供應商）寄來的提單，與合同核對后填制設備入庫通知單，一式四聯(lián)，設備部門暫留二聯(lián)，其它一聯(lián)傳與提單傳運輸部門提貨，一聯(lián)傳倉庫通知作好驗收準備。作為固定資產報廢時必須填制的憑證，由設備部門填制，一式三聯(lián)。6．報廢固定資產處理必須經過審核。會計部門月終編制收入、發(fā)出匯總表，據以登記總賬。確定存貨計價方法時，應注意三點：第一，每一種存貨計價方法都有其優(yōu)缺點和適用性，應按本企業(yè)的特點和管理要求采用。也可編制在一張憑證上，如材料收、發(fā)、存月報表。主要有以下幾種：采購材料驗收入庫單（含臨時入庫單）、自制材料交庫單、產品完工交庫單，原材料退庫等。⑵ 存貨的領用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。11．出納部門將支票副聯(lián)（存根）和保存的工資匯總表一起傳會計部門，作為記錄現(xiàn)金總賬的依據。5．工資單、工資匯總表由企業(yè)負責人和會計主管審核后授權出納部門提現(xiàn)。一般以考勤記錄、產量記錄和其它原始記錄為編制依據?？记诓?、考勤卡按職工人手一份，考勤單可以基層班組為單位每班組一張。3．對各部門編制的工資單或由人力資源部編制的工資單必須進行審核。凡賒銷業(yè)務，采用定貨方式，定單確定后列入銷售計劃，作為日后發(fā)貨的依據，防止無計劃的發(fā)出貨物。實施內部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。3．要按規(guī)定價格銷售，未經授權不得改變售價。⑸ 成本計算表成本明細賬的設置車間和會計部門分別設置成本明細賬，也可按成本計算對象編制成本計算表，以表代賬。分配時主要可采用約當產量法和定額比例法。企業(yè)生產有單件生產、小批量生產、大量生產等情況，生產工藝有裝配式和連續(xù)式的情況。⑶ 制定消耗定額，是成本控制、分析、以及費用分配的依據。3．應該進行定額管理。“入庫單”是證明材料或商品已經驗收入庫的會計憑證，由倉庫驗收人員填制，并取得采購人員的簽字后，一張留存，登記倉庫臺賬，一張退給采購部門進行業(yè)務核算，一張送交會計部門。采用這種方式，使每一次采購業(yè)務都能有相應的依據，并建立在有計劃的基礎之上，對于防止盲目采購，節(jié)約使用資金，分清各有關部門和個人的責任都有一定的作用。3．除零星采購外，采購業(yè)務均需簽訂合同。這樣，既可簡化工資發(fā)放手續(xù)，減少現(xiàn)金流通，保證現(xiàn)金安全，又可將工資發(fā)放業(yè)務改變?yōu)椤凹w整存，個人零取”的儲蓄業(yè)務，將內部控制與外部控制緊密結合起來，有效地防止工資業(yè)務中的差錯和弊端。要求：工資表上的人名須經勞資部門（人力資源部）審查，臨時工須有合格的證明，以防虛設人名，冒領工資；調動工作和變更工資標準須有勞資部門（人力資源部）的正式批準文件，以防多計工資總額，侵吞余額；考勤記錄和產量記錄須有車間負責人的簽章，以防多記工時產量等現(xiàn)象；離職人員應及時從工資表中除去，以防繼續(xù)領發(fā)工資，等等。具體控制方式：采購物品支出現(xiàn)金的內部控制對采購材料、商品等支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，關鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應的原始憑證，如支付購貨款須取得銷貨單位的發(fā)票，支付貨物運費須取得運輸單位的收費單據，并及時送交財會部門，由財會主管審核批準后，交給出納員支付現(xiàn)金。銷售貨物收入現(xiàn)金的內部控制主要采用填制“銷貨單”的方式。㈡ 貨幣資金收入業(yè)務的內部控制銀行存款收付業(yè)務必須定期與對賬單核對（至少每月一次），并由出納員以外的人員編制或審核銀行調節(jié)表。內部控制制度的范圍包括：——貨幣資金業(yè)務的內部控制；——供應業(yè)務的內部控制；——生產成本業(yè)務的內部控制；——銷售業(yè)務的內部控制；——工資業(yè)務的內部控制；——存貨業(yè)務（存貨的收發(fā)，結存）的內部控制；——固定資產業(yè)務的內部控制；一、貨幣資金業(yè)務的內部控制制度㈠ 貨幣資金業(yè)務內部控制的基本要求貨幣資金業(yè)務是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務。駕駛員外出行車途中的違章罰一律不準報銷。（3）、去集團公司設有辦事處的地區(qū)，連續(xù)乘車16小時以上，另外予以30元伙食補貼。中午12時后離開本市按半天補助15元。會議費用中不含食宿時，住宿費用按標準列支，伙食補助、公雜費，市內交通費按前述標準予以補助?；锸逞a助40元/天。出差人借款需持批準后的“出差申請單”填寫“用款申請單”，由部門負責人簽字擔保后，經領導簽批，財務部門負責人核準后方可借款。⑵所屬公司領導班子成員和集團公司部門經理以上人員：可住3—4星級賓館，誤餐津貼40元/天。如遇特殊情況，事后應寫書面匯報，經經主管部門領導批準后，方可報銷。三、幾點具體規(guī)定：旅途中未住宿，不享受住宿費包干，只享受伙食、市內交通二項補助費。中午12時前抵達本市按半天補助15元。如因工作需要乘飛機，火車軟臥或乘輪船二等艙位需經董事長或總裁批準，方可報銷。凡同領導一起就餐，餐費已報銷者均不再享受伙食補助。經濟業(yè)務的種類繁多，內部分工較細，對外關系復雜，因此要設計嚴密完善的內部控制制度，其范圍應當擴展到企業(yè)的每一種經濟業(yè)務，對所有經辦業(yè)務的部門和人員都提出具體要求，以保證內部控制制度的效用?，F(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應定期或不定期檢查現(xiàn)金記賬情況并進行賬務核對。一切收付款必須憑證齊全，收付業(yè)務完成后必須加蓋收訖和（或）付仡（訖）的印章。由于通過銀行收款的業(yè)務，受到了銀行的直接監(jiān)督，起到了外部控制的作用，客觀上能夠有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務中的漏洞，是保護貨幣資金安全的一個有力措施。如果采用收取現(xiàn)金的方式：⑴ 出納員直接向交款人收取現(xiàn)金時，必須由出納員開具事先印有連續(xù)編號的“現(xiàn)金收據”，采用復寫方式，一式三張。不論什么情況、采用什么方式收取現(xiàn)金，除前述重點加強記錄工作，即強調原始憑證的作用外，還必須充分利用賬簿的功能，按規(guī)定及時登記現(xiàn)金日記賬和“現(xiàn)金”總分類賬戶，并加強二者之間的核對工作?；疽笫牵航烂芡晟频慕Y算憑證管理制度，妥善保管各種憑證，尤其是現(xiàn)金支票和轉賬支票；嚴把各種憑證的使用關，出納員開具支票時，財務主管應當審查批準，而不能讓其獨自辦理；對已用和未用憑證應當由非保管人員定期檢查；嚴格限制簽發(fā)空白支票；隨時與開戶銀行對賬等。發(fā)放工資支出現(xiàn)金的內部控制對發(fā)放工資支出現(xiàn)金的業(yè)務實施內部控制，主要應采取下列措施：⑴ 嚴格劃分勞資部門（人力資源部門）、財會部門和內部審計部門的職責，使工資發(fā)放業(yè)務由勞資管理員、工資計算員、現(xiàn)金出納員和內部審計員分工協(xié)作完成。要求：重復計算每一張工資表，至少計算兩遍；內部審計人員應當經常性的審查其他人員的工作；每一張工資表都應經過勞資部門（人力資源部門）、財會部門和審計部門多環(huán)節(jié)的復查等。它一般由簽訂合同、驗收材料或商品入庫、結算支付貨款三個環(huán)節(jié)構成。8．應付賬款明細賬與總賬應定期核對?！岸ㄘ泦巍笨蓳嶋H情況，采用數張復寫方式，其中一張送交銷貨單位，請求發(fā)貨；一張轉交倉庫保管部門，作為核收物品時與發(fā)票核對的依據，即驗收貨物的依據；一張留作存根，在供應部門歸檔保存，以便為所有的定貨與到貨情況進行查對、分析。在此基礎上，編制付款憑證，由出納員結算支付貨款，并按貨幣資金支出業(yè)務的內部控制要求和方式實施內部控制，使兩種業(yè)務的內部控制統(tǒng)一起來。㈠ 生產成本內部控制的具體方式1．成本計算基礎工作設計成本計算基礎工作主要包括以下方面：⑴ 制定成本開支范圍和標準。成本項目反映了產品成本的構成情況，并有利于成本分析與控制。費用分配的標準指間接費用的分配方法，如制造費用分配時可采用工時比例法、直接費用比例法、消耗定額比例法等，各車間按具體情況分別確定，一旦確定，不得隨意變動。⑵ 費用分配表按照費用發(fā)生作用途，按成本對象編制的材料分配表，工資費用分配表和制造費用分配表等。一般要經過簽訂銷售合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理發(fā)貨、辦理貨款結算四個環(huán)節(jié)。8．應收賬款明細賬應與總賬核對相符。倉庫保管人員對“銷貨單”復核，確認已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。對賬中發(fā)現(xiàn)的問題應及時查明原因處理，收回貨款應及時登記應收賬款明細款賬，確保雙方賬目相符。㈡ 工資業(yè)務處理中主要的原始記錄和憑證工資業(yè)務的處理主要依據以下原始記錄和憑證。工資匯總表，一般以部門分級匯總。2．人力資源部匯總上述原始記錄，編制考勤匯總表、工時或產量匯總表。10．出納部門提現(xiàn)后進行工資匯總發(fā)放然后交車間、部門具體發(fā)放。六、存貨業(yè)務處理程序㈠ 存貨業(yè)務處理內部控制的基本要求存貨是企業(yè)經營過程中的流動資產。⑹ 存貨采用永續(xù)盤存的方法。同存貨增加的憑證結合起來貸記存貨的主要依據。2．確定計價方法實際成本計價。材料明細賬與倉庫只記數量的明細賬進行數量核對，材料明細賬與總賬進行金額核對。3．固定資產應建立固定資產目錄、明細賬和卡片。2．固定資產驗收單。1．設備采購、入庫和付款業(yè)務程序⑴設備部門編制設備更新計劃交總工程師室審批。⑺ 倉庫根據到貨清單和設備入庫單登記設備庫存賬。㈣ 固定資產業(yè)務的賬務處理1．確定固定資產分類先按固定資產使用部門分類、再按固定資產使用情況分類。財務部門的卡片同時應填制折舊提取情況。、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。銷售會計、具有財務會計專業(yè)中專以上學歷，具有初級會計職稱。、定期同倉庫對帳。、熟悉掌握企業(yè)的往來單位和個人的變動情況。、建立相關資料臺帳（賬）。固定資產