內(nèi)部財務(wù)控制制度(參考版)
2025-04-15 12:05本頁面
【正文】 如需提前付款應(yīng)述明理由，經(jīng)財務(wù)最高主管核準(zhǔn)。6) 財務(wù)部應(yīng)核對訂購單、驗收單及供應(yīng)商發(fā)票之供應(yīng)商名稱、商品名稱及數(shù)量等無誤后，方能記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬。4) 對于某些性質(zhì)特殊之商品，可制定合理之超量范圍，可免以上述3之程序辦理。2) 供應(yīng)商名稱、商品名稱、數(shù)量等與訂購單不符，亦不得驗收商品。3. 內(nèi)部控制改善建議1) 驗收商品，應(yīng)依據(jù)核準(zhǔn)之訂購單。3) 財務(wù)部未核對訂購單、驗收單及供應(yīng)商發(fā)票之貨品名稱、數(shù)量及單價，只依據(jù)驗收單位之驗收單及供應(yīng)商之發(fā)票，即記入應(yīng)付賬款總賬及明細(xì)賬，極易造成付款錯誤，使公司蒙受損失。驗收之商品，如為公司所不擬采購之商品，則會造成公司的損失及更大困擾。訂購單發(fā)給甲供應(yīng)商，卻由乙供應(yīng)商交貨，造成日后付款及開發(fā)票等稅務(wù)問題。由些可能造成下列問題：采購單位尚未與供應(yīng)商談妥價格，驗收單位已收下供應(yīng)商之商品。7) 應(yīng)付賬款之付款期限，財務(wù)部主管有權(quán)決定，公司并無統(tǒng)一付款期限規(guī)定。5) 供應(yīng)商將發(fā)票交驗收單位注明發(fā)票號碼于驗收單上后，連同驗收單一并送財務(wù)部。3) 購進(jìn)商品、由專責(zé)之驗收單位負(fù)責(zé)驗收。案例（4）：應(yīng)付賬款1. 事實概述某公司應(yīng)付賬款之作業(yè)程序如下：1) 商品或勞務(wù)之采購，由專責(zé)的采購單位負(fù)責(zé)。4) 應(yīng)收賬款部應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款齡分析表，對于逾期甚久之貨款及貨款有異狀之客戶，均應(yīng)立即予以追查。3) 應(yīng)收賬款部應(yīng)按月編制客戶對賬單，寄送客戶核對款項。銷售由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)，收款由應(yīng)收賬款部負(fù)責(zé)。3) 財務(wù)部未按月編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，故逾期甚久未收取之貨款及貨款有異狀之客戶，均不能適當(dāng)掌握，并迅速追查原因。2. 內(nèi)部控制評估1) 職責(zé)未適當(dāng)劃分，銷售、信用額度及收款均由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)，以致客戶是否確實存在，客戶之信用狀況，應(yīng)收賬款之收款情形，公司都無法掌握。而公司賬上仍有應(yīng)收賬款。案例（3）：銷貨及收款1. 事實概述某公司銷售、信用額度及收款均由業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)。應(yīng)收賬款增加，應(yīng)注明銷售日期及金額；應(yīng)收賬款減少，應(yīng)注明收款日期及金額。3) 財務(wù)部應(yīng)按月編制客戶對賬單，寄送客戶核對賬項。一聯(lián)交客戶收執(zhí)，余兩聯(lián)連同貨款送繳公司出納，出納點收無誤后，在收款日報表上簽章，其中一聯(lián)退回收款員留存。2) 財務(wù)部未按月編制客戶對賬單，寄送客戶核對賬項，致使財務(wù)部、客戶未能及時發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)員挪用貨款情形。四月五日收到客戶丙之貨款，再以客戶乙之名義，繳給公司出納，如此挪用貨款。案例（2）：挪用貨款1. 事實概述某公司業(yè)務(wù)員，將三月一日收到客戶甲之貨款私自挪用，不立即繳交公司出納。3. 內(nèi)部控制改善建議財務(wù)主管應(yīng)每日審核銀行存款或繳現(xiàn)賬簿之日期及金額是否與每日之收款日報表或現(xiàn)金收入明細(xì)表相符。9. 附件案例（1）：出納挪用現(xiàn)金1. 事實概述某公司出納小姐，收到現(xiàn)金時，未立即存入銀行，私自挪用，直到月底才將當(dāng)月所收入之現(xiàn)金，整筆存入銀行，以免月末發(fā)現(xiàn)銀行存款短少。退回原供應(yīng)商。送加工。如須換貨，則應(yīng)重新辦理出貨手續(xù)。4) 銷貨退回之貨品，應(yīng)詳加檢驗，以確定確為本公司所銷售之貨品。如因制造不良貨品退回，應(yīng)向原供應(yīng)商索賠。如因溢量出貨退回，應(yīng)查證是否屬實——核對公司出貨單數(shù)量及客戶訂單數(shù)量。如因品質(zhì)不良退貨，應(yīng)有公司品管部門之證明。2) 接受客戶銷貨退回，應(yīng)
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