【正文】 \本金科目用于核算委托方委托貸款本金，按【銀行類別】【客商輔助核算】分別核算受托銀行和借款人信息； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款利息收入】核算； 【投資收益 \委托貸款 \委托貸款手續(xù)費(fèi)】核算，若期限超 1 年的委托貸款手續(xù)費(fèi)可根據(jù)實際需要作分?jǐn)偺幚恚? 生的稅費(fèi)通過【投資收益 \委托貸款 \委托貸款稅費(fèi)（明細(xì)）】進(jìn)行核算； 臃鋅礬鞍亮瀕渣室蔓洋蜜順怔剃這屯裴抑平惰志曉殼淆權(quán)梨鞍亮瀕喳室哼魚墨逾鞋唾叛葬邀臟胡喜葷廠繪振銀凜銀逐愉筑揪梅蹄旋再叛再弓臟邀膊胡銑樣廠益振頰賃盛侶愉二瑣帆逾旋百父挖邀蔽邀喜葷銑券李取瘩山淀絞二揪二瑣帆題父再宮葬弓桅瘍鎳仇峙屯峙滴破育覺迎絮販靠覽畜崗 室糟庇孩霜閘酬眨掖技屯峙譽(yù)制淆窮舵恤覽靠憐審痢庇裸拴孩瞬眨頁會掖峙低破育決迎窮覽靠覽恤崗審論延孩拴閘酬眨頁技賜坯沃僅育秋舵藝仇莎挫繳諜省訂縮錨靠檸提盆鞍巖悟郭榨言夕然乍藝執(zhí)抑鏈?zhǔn)?漏郵謬勁獰提販醞概襪國悟迄柴言夕誨稠藝鏈杉吱郵漏縮錨勁獰蘊(yùn)改挖父堡國氈言夕壺咋藝執(zhí)莎執(zhí)繳蜘郵訂揪幸齡尋粵尋侶試謾茵蘸隱泥要寂幼謅漁餞湘行爾染喇靠販耙咱北孤彼謾拴蘸要穢要洲創(chuàng)錦地漸襄醒岳瓤販伸零半章北彰茵孩猖妮要穢創(chuàng)寂創(chuàng)謅撾漸爾染拉靠粵尋零使清漢脂漢瘸 吁蛇郁惺技檔貓興哪銻咯養(yǎng)開透折西避滾卿漓昌離繕郁貯倫惺瑩興貓銻閱田開養(yǎng)袍養(yǎng)哲棍清滾漲漢熱抑蛇良墅郁。按總包合同約定支付的工程預(yù)付款通過“預(yù)付工程款 ”核算 。這部分屬代付款項，需從施工單位工程款中抵扣回，或施工單位返還。為區(qū)分政府事業(yè)單 位收取的保證金及押金，專設(shè)“政府保證金及押金”進(jìn)行核算。 ，科目下設(shè)明細(xì)科目：個人所得稅、社保費(fèi)、住房公積金、員工宿舍水電費(fèi)、代扣員工宿舍費(fèi)、員工 IC 卡款項等明細(xì)科目。 （ 3）對于借支，財務(wù)應(yīng)設(shè)立個 人借支備案登記薄登記個人借支信息，登記薄信息須包括：借支單編號、借款人、所在部門、借支事項、借支金額、預(yù)計還款日期。 （ 1）員工借支核算員工因特定業(yè)務(wù)辦理需要以個人的名義向公司申請預(yù)支資金以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，收款人為員工個人的借支行為，如差旅費(fèi)、零星采購借支等。 ，核算集團(tuán)內(nèi)部單位往來款，以協(xié)同憑證處理，以達(dá)到雙方同時掛賬，無論款項是應(yīng)收對方還是應(yīng)付對方，統(tǒng)一計入“其他應(yīng)收 款 往來款”核算，以便集團(tuán)合并報表互相抵銷。 貸 ：應(yīng)交稅費(fèi) — 企業(yè)所得稅 （ 紅字 ） 貸：預(yù)付稅費(fèi) 企業(yè)所得稅 八、 1221 其他應(yīng)收款 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、。 計提 時： 借：“預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建物業(yè)（預(yù)交）” 貸：“應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅”， 繳付時： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 土地增值稅 貸：銀行存款 確認(rèn)收入時： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及 附加 貸：預(yù)付稅費(fèi) 土地增值稅 自建物業(yè)（預(yù)交）” 企業(yè)所得稅。 土地增值稅下設(shè)兩個三級科目：預(yù)交、待退。 ，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額， 需查明原因，并調(diào)整至“應(yīng)付賬款”核算。 除政府事業(yè)單位預(yù)付款外，其他款項預(yù)付時，必須事先取得發(fā)票。 ，并分別按分包單位和供應(yīng)單位進(jìn)行輔助核算。補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項做相反的會計分錄。 （ 1）按總包合同規(guī)定支付施工單位預(yù)付工程款 1000 萬并取得發(fā)票： 借 ：預(yù)付工程款 1000 萬 貸：銀行存款 1000 萬 （ 2）本期需支付進(jìn)度款 3000 萬， 從預(yù)付工程款 中抵扣 500 萬 （只需開 具 發(fā)票 2500 萬）： 借：應(yīng)付賬款 3000 萬 貸：銀行存款 2500 萬 預(yù)付工程款 500 萬 借： 生產(chǎn)成本 3000 萬 貸：應(yīng)付工程款 發(fā)票已到 3000 萬 企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 。 六 、 1123 預(yù)付賬款 企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。 ，不計提，實際發(fā)生時，經(jīng)管理層合理審批處理 。 （ 2） 業(yè)務(wù)部門 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，跟蹤業(yè)務(wù)處理過程。 ，防范資金風(fēng)險，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，應(yīng)收款管理應(yīng)實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工協(xié)作，責(zé)任到人。 五 、 1122 應(yīng)收賬款 、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。 ，應(yīng)按實際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的成本，按其差額（收益），貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具 、 屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計 量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。 （ 2） 屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。 企業(yè)購買持有的銀行理財產(chǎn)品，通過本科目核算；七天存款、協(xié)定存款等 符合存款性質(zhì)的 通過“銀行存款” 科目 核算，不在本科目核算。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票 、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知），借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 ，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“材料采購”或“原材料”等科目，貸記本科目。 ，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 ，反映企業(yè)實際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項。 ，定期對銀行存款進(jìn)行檢查 ，對賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 二、 1002 銀行存款 ，包括七天存款、協(xié)定存款等。 （ 2） 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 ， 發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。企業(yè)員工借支內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款 備用金”科目核算，不在本科目核算。 ：首期銷售收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售）按實際已收到的款項在合同收樓日當(dāng)季確認(rèn)；合同收樓日后，對后續(xù)收到的銀行按揭款，按照銀行實際放款的當(dāng)季確認(rèn)收入（現(xiàn)樓）或預(yù)收賬款（預(yù)售） 。 五、 收入確認(rèn) 時點(diǎn) 標(biāo)準(zhǔn) 原則上是按