【正文】 。 (1+17%) 5%=5128． 21(元 ) (4)服裝組當(dāng)期增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額 銷項稅額 =150000／ (1+17%) 17%=21794． 87(元 ) 進(jìn)項稅額 =150000／ (1+17%) 17%一 150000 25%／ (1+17%) 17% =21794． 87— 5448． 72=16346． 15(元 ) 應(yīng)納稅額 =21794． 87— 16346． 15=5448． 72(元 ) (5)化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費稅合計數(shù) 進(jìn)口關(guān)稅 =(500000+8000+13560) 25%=521560 25%=130390(元 ) 進(jìn) 口 消 費 稅 =(500000+8000+13560+130390) ／ (1 —30%)x30%=931357． 14x30%=279407． 14(元 ) 進(jìn)口增值稅 =(500000+8000+13560+130390)／ (1— 30%) 17%=158330． 71(元 ) 進(jìn) 口三稅合計 =130390+279407． 14+158330． 71=568127． 85(元 )。 (10)甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加 (不考慮代收 ) 10． 48 (7%+3%)=1． 05(萬元 ) (11)乙企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)應(yīng)納的營業(yè) 稅 4 萬元代理費應(yīng)納營業(yè)稅 =4 5%=0． 2(萬元 ) (12)乙企業(yè)申請退還的增值稅 收購輪胎出口應(yīng)退還增值稅 =45 15%=6． 75(萬元 ) (13)乙企業(yè)申請退還的消費稅 收購輪胎出口應(yīng)退還消費稅 =45 3%=1． 35(萬元 )(2) : 綜合題 1．【答案及解析】 (1)家電組當(dāng)期應(yīng)納增值稅 =(80000+40000+2022+27846)／ (1+17%) 17%15300 (1—10%)=21772． 5— 13770=8002． 50(元 ) (2) 黃 金 珠 寶 組 當(dāng) 期 應(yīng) 納 的 增 值 稅 =(55000+5000+50000+70000) 247。 12 3%1． 33 10%+100／ 200 (200+5)10%=10． 48(萬元 ) (6)甲企業(yè)當(dāng)期增值稅可抵扣的進(jìn)項稅的合計數(shù) 8 17%+2 7%+37． 84— 60 (17%－ 15%)=39． 34— 1． 2=38． 14(萬元 ) (7)甲企業(yè) 12 月增值稅的銷項稅的合計數(shù) 100／ 200 (200+5) 17%+(12+10) 17%=21． 17(萬元 ) (8)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申請的出 13 退還增值稅 應(yīng)納增值稅 =21． 17— 38． 14=16． 97(萬元 )免抵退稅限度 =60 15%=9(萬元 )16． 97 申請退增值稅 9 萬元。涉及計算的，要求列出計算步驟） (1) : 【答案及解析】 (1)甲 企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅 (200+2+8) 6%=210 6%=12． 6(萬元 )(2)甲企業(yè)進(jìn)口摩托車零件應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅 (210+12． 6) 17%=222． 6 17%=37． 84(萬元 ) (3)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的消費稅 (35+8)／ (1— 3%) 3%=1． 33(萬元 ) (4)甲企業(yè)委托加工輪胎提貨時被代收代繳的城建稅和教育費附加 1． 33X(5%+3%)=0． 11(萬元 ) (5)甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的消費稅 委托加工收回的已稅輪胎， 委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需申報繳納消費稅，且計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅；卡丁車不屬于消費稅的征稅范圍。 576900≈ 38． 67%50% 土地增值稅 =223100 30%=66930(元 ) (4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個人所得稅 (800000500000100001650040066930) 20%=206170 20%=41234(元 )。 (4) : 【答案及解析】 (1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 (800000— 500000) 5% (1+7%+3%)=16500(元 ) (2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅 800000 0． 5%o=400(元 ) (3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅 存量房無法取得評估價，但能提供購房發(fā)票，購買 1 年零 10 個月，按照 2 年計算，每年加扣發(fā)票所載金額的 5%，相關(guān)稅費可扣除但不能加扣。 (3) : 【答案及解析】 (1)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅 =8000 0． 5‰ +18000 0． 5‰ +0． 0005+6200 0． 3‰ =14． 86(萬元 ) (2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅 =8000 60%+8000 3% 60%=4944(萬元 ) (3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =18000 5% (1+5%+3%)=972(萬元 ) (4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用 =50070%+(4944+6200) 4%=795． 76(萬元 ) (5)該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額 =18000— 4944— 6200— 972— 795． 76(4944+6200) 20%=2859． 44(萬元 ) (6)增值率 =2859． 44247。 (4)委托施工單位建造的生產(chǎn)車間，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅，即在 10 月起開始繳納房產(chǎn)稅：露天游泳池屬于建筑物但不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。 (3)企業(yè)內(nèi)部學(xué)校、幼兒園占地免交土地使用稅，免稅單位無償使用納稅單位的土地，免納城鎮(zhèn)土地使用稅，但綠化用地照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是 80000— 1000— 200=78800 平方米。 (2)政府已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，在政府規(guī)定的搬遷期內(nèi)，企業(yè)繼續(xù)使用此房產(chǎn)及場地的 4 個月，按規(guī)定應(yīng)納房產(chǎn)稅、土地使用稅。 (5)該企業(yè)應(yīng)補繳印花稅 =(1650— 550)+(585— 300)+(6050)+(200— 100) =1100+285+1O+100=1495(元 )。 (4)運輸合同的印花稅：按照印花稅規(guī)定，同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。 (3)加工定做合同，由于是乙企業(yè)自行購買的主要材料， A 企業(yè)應(yīng)就合同上注明的加工費和輔助材料費按照加工承攬合同貼花。 ) (1) : 【答案及解析】 (1)租房合同的印花稅處理有兩點錯誤，一是合同租期三年，應(yīng)按照合同總金額 165 萬元計算繳納印花稅 1650 元：二是由于稅額超過 500 元，應(yīng)采用“匯貼”辦法完稅。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。 (14) :A,D 【答案】 AD 【解析】可從轉(zhuǎn)讓收入額中減除的扣除項目及適用情況如下：取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房轉(zhuǎn)讓 )；房地產(chǎn)開發(fā)成本 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；房地產(chǎn)開發(fā)費用 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 (適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房轉(zhuǎn)讓 )；財政部規(guī)定的其他扣除項目 (適用新建房轉(zhuǎn)讓 )；舊房及 建筑物的評 估價格 (適用存量房轉(zhuǎn)讓 )。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 =31 7%=2． 17(萬元 )；該企業(yè)應(yīng)繳納教育費附加 =31 3%=0． 93(萬元 )。 (12) :C,D 【答案】 CD 【解析】應(yīng)納增值稅 =90(萬元 )， 90 萬元 121 萬元，則 2022 年 3 月該企業(yè)應(yīng)退增值稅 90萬元，免抵稅額 =12190=31(萬元 )。對留購的進(jìn)口展覽品，以海關(guān)審定的留購價格作為關(guān)稅完稅價格。 D 屬于正常的銷售而不是視同銷售。 (9) :A,B,C,D 【答案】 ABCD 【解析】上述選項都符合自行申報納稅的規(guī)定。 (7) :A,B,D 【答案】 ABD 【解析】 C 選項：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但需報財政部批準(zhǔn)。食堂等福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出費范疇。 (4) :B,C 【答案】 BC 【解析】國務(wù)院的行政復(fù)議裁決是最終裁決；對省級稅務(wù)機關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國家稅務(wù)總局申請復(fù)議，對復(fù)議決定仍不服的，可以向人民法 院提請行政訴訟。 (2) :C,D 【答案】 CD 【解析】選項 A：城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的原則，所以海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅；選項 B：對 增值稅實行先征后返的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不 返還。答案寫在試題卷上無效。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 (1+17%) 17%=3． 4(萬元 )。 (24) :D 【答案】 D 【解析】該企業(yè)會計核算健全，也達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，沒有按規(guī)定申請成為增值稅一般納稅人，則按照銷售額依照增值稅的稅率計算應(yīng)納稅額，還不能抵扣進(jìn)項稅額。(28160+3840)]=6400 (3840247。應(yīng)納契稅 =100 3%=3(萬元 )。 (21) :D 【答案】 D 【解析】農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。房地產(chǎn)在抵押期內(nèi)因權(quán)屬未發(fā)