第十二章利潤(rùn)及分配(參考版)
2024-10-02 12:59本頁(yè)面
【正文】 B公司的所得稅率為33%，按稅后凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金。 【 實(shí)例 】 B公司 2020年 3月同意 A公司退回 2020年 11月購(gòu)買(mǎi)的商品一批，開(kāi)出增值稅紅字發(fā)票，計(jì) 100 000元，增值稅 17 000元，當(dāng)日從銀行匯出退貨款 117 000元。 （一） 內(nèi)容 （二）賬戶(hù)設(shè)置：“ 以前年度損益調(diào)整 ” （三） 會(huì)計(jì)處理 實(shí)例： （一）內(nèi)容 ? 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間（即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間）發(fā)生的，屬于報(bào)告年度或以前期間的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)； ? 在本年度已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或需要對(duì)已確認(rèn)減值進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)； ? 以及在本年度發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)所作的調(diào)整事項(xiàng)。 可供分配的利潤(rùn) （ 一 ） 彌補(bǔ)以前年度虧損； （ 二 ） 提取法定盈余公積； （ 三 ） 提取公益金； 可供投資者分配的利潤(rùn) （ 四 ） 支付優(yōu)先股股利； （ 五 ） 提取任意盈余公積； （ 六 ） 支付普通股股利 。 （ 一 ） 利潤(rùn)分配的有關(guān)規(guī)定 （ 二 ） 利潤(rùn)分配程序 （ 三 ） 賬戶(hù)設(shè)置 二 、 利潤(rùn)分配的核算 （一）利潤(rùn)分配的有關(guān)規(guī)定 ? 彌補(bǔ)虧損 ：五年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；還可以用以前年度提取的法定盈余公積彌補(bǔ)。 本年 1至 3季度已預(yù)交所得稅 540 000元 。 全年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 56 000元 ， 按所得稅法規(guī)定 ， 可扣減的固定資產(chǎn)折舊額為 50 000元 。 當(dāng)年國(guó)庫(kù)券利息收入 16 000元 ， 本年度開(kāi)支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 186 000元 (規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為 180000元 ） ，免稅工資額為 86 000元 ， 實(shí)際發(fā)放工資 146000元 。 本期所得稅費(fèi)用 = 本期應(yīng)交的所得稅 實(shí)例： （二）納稅影響會(huì)計(jì)法 是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期；在時(shí)間性差異發(fā)生相反變化時(shí)，將其對(duì)所得稅影響的金額予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。 納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 177。 （二）利潤(rùn)合成的核算 設(shè)置賬戶(hù)：“ 本年利潤(rùn) ” 、“ 利潤(rùn)分配 ” 投資收益 基本會(huì)計(jì)分錄 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸： 本年利潤(rùn) 借： 本年利潤(rùn) 貸： 主營(yíng)業(yè)
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1