【正文】 10萬(wàn)元以內(nèi) 27% 10萬(wàn)元以上 33% （二） 年終清算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅率 （ 一 ） 應(yīng)付稅款法 （ 小企業(yè)適用 ） 應(yīng)付稅款法 ， 是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用 。第 十二 章 利潤(rùn)及分配 ?第一節(jié) 利潤(rùn) ?第二節(jié) 所得稅 ?第三節(jié) 利潤(rùn)分配 ?第四節(jié) 利潤(rùn)清算 第一節(jié) 利 潤(rùn) 一 、 利潤(rùn)概述 利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果 ，是全部收入與全部支出相抵的差額 。 本期所得稅費(fèi)用 = 本期應(yīng)交的所得稅 實(shí)例： （二）納稅影響會(huì)計(jì)法 是將本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期；在時(shí)間性差異發(fā)生相反變化時(shí)，將其對(duì)所得稅影響的金額予以轉(zhuǎn)銷。 B公司的所得稅率為33%，按稅后凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金。 當(dāng)年國(guó)庫(kù)券利息收入 16 000元 ， 本年度開支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 186 000元 (規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為 180000元 ） ，免稅工資額為 86 000元 ， 實(shí)際發(fā)放工資 146000元 。 主要包括： 固定資產(chǎn)盤盈 、 處置固定資產(chǎn)凈收益 、 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 、 非貨幣性交易收益 、 罰款收入 、 教育費(fèi)附加返還款等 。 常見永久性差異 是指稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。 （三）會(huì)計(jì)處理 ? 涉及損益類賬戶的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，均在“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶中核算； ? 涉及調(diào)整以前年度利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，直接在“ 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn) ”賬戶中進(jìn)行核算； ? 涉及其他賬戶的事項(xiàng)，在各有關(guān)賬戶中進(jìn)行核算。 泰山公司的所得稅率為 33%。 （二）利潤(rùn)的確認(rèn)方法 本年利潤(rùn) XX收入 XX費(fèi)用 二、利潤(rùn)合成的核算 （一）利潤(rùn)核算前的準(zhǔn)備工作 。 納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 177。 可供分配的利潤(rùn) （ 一 ） 彌補(bǔ)以前年度虧損； （ 二 ） 提取法定盈余公積； （ 三 ） 提取公益金； 可供投資者分配的利潤(rùn) （ 四 ） 支付優(yōu)先股股利； （ 五 ） 提取任意盈余公積； （ 六 ） 支付普通股股利 。