第十二章利潤及分配-全文預(yù)覽
【正文】 000元 ， 按所得稅法規(guī)定 ， 可扣減的固定資產(chǎn)折舊額為 50 000元 。 （ 一 ） 利潤分配的有關(guān)規(guī)定 （ 二 ） 利潤分配程序 （ 三 ） 賬戶設(shè)置 二 、 利潤分配的核算 （一）利潤分配的有關(guān)規(guī)定 ? 彌補(bǔ)虧損 ：五年內(nèi)可以用稅前利潤彌補(bǔ)虧損；還可以用以前年度提取的法定盈余公積彌補(bǔ)。 （一） 內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置：“ 以前年度損益調(diào)整 ” （三） 會(huì)計(jì)處理 實(shí)例： （一）內(nèi)容 ? 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間（即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間）發(fā)生的，屬于報(bào)告年度或以前期間的銷售退回業(yè)務(wù)； ? 在本年度已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或需要對已確認(rèn)減值進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)； ? 以及在本年度發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)所作的調(diào)整事項(xiàng)。 B公司的所得稅率為33%，按稅后凈利潤的 10%計(jì)提法定盈余公積金。 【 實(shí)例 】 B公司 2020年 3月同意 A公司退回 2020年 11月購買的商品一批，開出增值稅紅字發(fā)票，計(jì) 100 000元，增值稅 17 000元，當(dāng)日從銀行匯出退貨款 117 000元。 可供分配的利潤 （ 一 ） 彌補(bǔ)以前年度虧損； （ 二 ） 提取法定盈余公積； （ 三 ） 提取公益金； 可供投資者分配的利潤 （ 四 ） 支付優(yōu)先股股利； （ 五 ） 提取任意盈余公積； （ 六 ） 支付普通股股利 。 本年 1至 3季度已預(yù)交所得稅 540 000元 。 當(dāng)年國庫券利息收入 16 000元 ， 本年度開支業(yè)務(wù)招待費(fèi) 186 000元 (規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為 180000元 ） ，免稅工資額為 86 000元 ， 實(shí)際發(fā)放工資 146000元 。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤總額 177。 。 主要包括： 固定資產(chǎn)盤盈 、 處置固定資產(chǎn)凈收益 、 出售無形資產(chǎn)凈收益 、 非貨幣性交易收益 、 罰款收入 、 教育費(fèi)附加返還款等 。 （ 一 ） 利潤的構(gòu)成內(nèi)容 （ 二 ） 利潤的確認(rèn)方法 二 、 利潤合成的核算 （一） 利潤的構(gòu)成內(nèi)容 = 主 營業(yè)務(wù) 收入 主營業(yè)務(wù) 成本 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 期間費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤 (其他業(yè)務(wù)凈收入 )=其他業(yè)務(wù) 收入 其他業(yè)務(wù) 支出 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資 凈 收益 +營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1