第十二章利潤及分配-資料下載頁
2024-09-28 12:59本頁面
【導(dǎo)讀】利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，是全部收入與全部支出相抵的差額。交易收益、罰款收入、教育費附加返還款等。的利潤總額中扣除的支出。應(yīng)計提、應(yīng)轉(zhuǎn)賬、應(yīng)攤銷、應(yīng)處?，F(xiàn)的利潤，也稱稅前會計利潤。確定的收益額，是計算交納所得稅的依據(jù)。生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認所得稅費用。時，將其對所得稅影響的金額予以轉(zhuǎn)銷。業(yè)務(wù)招待費186000元，期末應(yīng)收賬款余額為1200000元，計提了。全年計提固定資產(chǎn)折舊56. 泰山公司的所得稅率為33%。本年1至3季度已。預(yù)交所得稅540000元。投資人的決議，對各方利益人進行分配的過程。還可以用以前年度提取的法定盈余公積彌補。法定公益金：5%至10%，新公司法可不提；任意盈余公積金：企業(yè)自定。
【正文】 法定盈余公積 ――提取 法定 公益金 ――應(yīng)付利潤 ――轉(zhuǎn)作資本的利潤 一、利潤清算的會計處理 圖示 二、以前年度損益調(diào)整的核算 以前年度損益調(diào)整，是指對本年度發(fā)現(xiàn)或發(fā)生的，影響以前年度損益的事項所作的調(diào)整。 （一） 內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置：“ 以前年度損益調(diào)整 ” （三） 會計處理 實例： （一）內(nèi)容 ? 在年度資產(chǎn)負債表日到財務(wù)會計報告批準報出日之間（即資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間）發(fā)生的，屬于報告年度或以前期間的銷售退回業(yè)務(wù)； ? 在本年度已證實某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日已減值，或需要對已確認減值進行調(diào)整的事項； ? 以及在本年度發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會計差錯所作的調(diào)整事項。 （三）會計處理 ? 涉及損益類賬戶的以前年度損益調(diào)整事項，均在“ 以前年度損益調(diào)整 ”賬戶中核算； ? 涉及調(diào)整以前年度利潤分配的事項，直接在“ 利潤分配 ―― 未分配利潤 ”賬戶中進行核算； ? 涉及其他賬戶的事項，在各有關(guān)賬戶中進行核算。 【 實例 】 B公司 2020年 3月同意 A公司退回 2020年 11月購買的商品一批，開出增值稅紅字發(fā)票，計 100 000元，增值稅 17 000元，當(dāng)日從銀行匯出退貨款 117 000元。商品退回入庫，成本 70 000元。 B公司的所得稅率為33%，按稅后凈利潤的 10%計提法定盈余公積金。 （ 1） 2020年 3月沖銷商品銷售收入， （ 2）沖銷商品銷售成本， 借：以前年度損益調(diào)整 100 應(yīng)交稅金 ―應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 貸：銀行存款 117 借：庫存商品 70 貸：以前年度損益調(diào)整 70 （ 3）調(diào)整相應(yīng)多計提的所得稅 多計所得稅 （ 4）將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤 （ 5）調(diào)整多計提的法定盈余公積金 多提法定盈余公積金 借：應(yīng)交稅金 ――應(yīng)交所得稅 9 貸：以前年度損益調(diào)整 9 借：利潤分配 ――未分配利潤 20 貸：以前年度損益調(diào)整 20 借：盈余公積 ――法定盈余公積 2 貸：利潤分配 ――未分配利潤 2 ＝ (100000－ 70000) 33%＝ 9900(元 ) ＝ 20200 10%＝ 2020（元）
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