【正文】 虧損未彌補(bǔ)完之前，不得提取法定盈余公積金和法定公益金； ? 法定盈余公積 ： 10%， = 注冊資本金的 50%； ? 法定 公益金 ： 5%至 10% ，新公司法可不提； ? 任意盈余公積金 ：企業(yè)自定 。 應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目計(jì)算確定的收益額，是計(jì)算交納所得稅的依據(jù)。 。 本年 1至 3季度已預(yù)交所得稅 540 000元 。 （一） 內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置：“ 以前年度損益調(diào)整 ” （三） 會(huì)計(jì)處理 實(shí)例： （一）內(nèi)容 ? 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間（即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間）發(fā)生的，屬于報(bào)告年度或以前期間的銷售退回業(yè)務(wù)； ? 在本年度已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或需要對已確認(rèn)減值進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)； ? 以及在本年度發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)所作的調(diào)整事項(xiàng)。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。 營業(yè)外支出 是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用 ， 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接的關(guān)系 ， 但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出 。 期末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元 ， 計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 50 000元 。商品退回入庫，成本 70 000元。 常見時(shí)間性差異 （二） 稅前會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額 的差異 1 國庫券利息收入 2 前五年發(fā)生的未彌補(bǔ)經(jīng)營性虧損 3 從被投資企業(yè)分得的現(xiàn)金股利 4 改造廢水、廢氣、廢渣實(shí)現(xiàn)的凈利潤 5 視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益額 6 短期債券投資利息收入 7 企業(yè)因違反法律法規(guī)而支付的罰沒款、罰金、滯納金 8 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 常見永久性差異 9 超過所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 10 非廣告性質(zhì)的贊助支出 11 超過免稅工資額支付的職工工資 12 按超過免稅工資額的工資總額計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi) 13 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14 超過銀行貸款利率支付的利息費(fèi)用 15 非公益性救濟(jì)支出 16 超過免稅范圍支付的公益性救濟(jì)支出 常見永久性差異 常見時(shí)間性差異 二、所得稅計(jì)算 （一） 按季預(yù)交 P218 年納稅所得額 所得稅率 3萬元以內(nèi) 18% 3萬元以上，