第十二章利潤及分配-展示頁
2024-10-10 12:59本頁面
【正文】 指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用 ， 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系 ， 但應從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出 。 （二）利潤的確認方法 本年利潤 XX收入 XX費用 二、利潤合成的核算 （一）利潤核算前的準備工作 。 應計提、應轉(zhuǎn)賬、應攤銷、應處理 。 應納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項目計算確定的收益額，是計算交納所得稅的依據(jù)。 納稅調(diào)整項目金額 （二） 稅前會計利潤與應納稅所得額 的差異 例： 某企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額為 50萬元，適用的所得稅率為 33%，經(jīng)審查，納稅調(diào)整增加數(shù)為 5萬元，納稅調(diào)整減少數(shù)為 3萬元，則企業(yè)當年 應納稅所得額 =50+53=52（萬元） 本年應交所得稅 =52 33%=(萬元 ) 是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 常見永久性差異 是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。 常見時間性差異 （二） 稅前會計利潤與應納稅所得額 的差異 1 國庫券利息收入 2 前五年發(fā)生的未彌補經(jīng)營性虧損 3 從被投資企業(yè)分得的現(xiàn)金股利 4 改造廢水、廢氣、廢渣實現(xiàn)的凈利潤 5 視同銷售業(yè)務產(chǎn)生的收益額 6 短期債券投資利息收入 7 企業(yè)因違反法律法規(guī)而支付的罰沒款、罰金、滯納金 8 計提的存貨跌價準備與短期投資跌價準備 常見永久性差異 9 超過所得稅法規(guī)定標準計提的壞賬準備 10 非廣告性質(zhì)的贊助支出 11 超過免稅工資額支付的職工工資 12 按超過免稅工資額的工資總額計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費 13 超過規(guī)定標準支付的業(yè)務招待費 14 超過銀行貸款利率支付的利息費用 15 非公益性救濟支出 16 超過免稅范圍支付的公益性救濟支出 常見永久性差異 常見時間性差異 二、所得稅計算 （一） 按季預交 P218 年納稅所得額 所得稅率 3萬元以內(nèi) 18% 3萬元以上， 10萬元以內(nèi) 27%
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