第十二章利潤及分配-文庫吧
2025-08-25 12:59 本頁面
【正文】 實現(xiàn)的利潤 如為虧損 借： 本年利 潤 貸： 利潤分配 未分配利潤 借： 利潤分配 未分配利潤 貸： 本年利 潤 第二節(jié) 所 得 稅 一、會計利潤與納稅所得額 二、所得稅計算 三、所得稅核算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅率 一、會計利潤與納稅所得額 （一）會計利潤與納稅所得額的關(guān)系 會計利潤 是按會計準(zhǔn)則或會計制度核算確認(rèn)的利潤，即利潤表中的利潤總額，是企業(yè)在交納所得稅之前實現(xiàn)的利潤，也稱稅前會計利潤。 應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項目計算確定的收益額，是計算交納所得稅的依據(jù)。 納稅所得額＝會計利潤總額 177。 納稅調(diào)整項目金額 （二） 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額 的差異 例： 某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤總額為 50萬元，適用的所得稅率為 33%，經(jīng)審查，納稅調(diào)整增加數(shù)為 5萬元，納稅調(diào)整減少數(shù)為 3萬元，則企業(yè)當(dāng)年 應(yīng)納稅所得額 =50+53=52（萬元） 本年應(yīng)交所得稅 =52 33%=(萬元 ) 是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。 常見永久性差異 是指稅法與會計制度在確認(rèn)收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額的差異。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 常見時間性差異 （二） 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額 的差異 1 國庫券利息收入 2 前五年發(fā)生的未彌補經(jīng)營性虧損 3 從被投資企業(yè)分得的現(xiàn)金股利 4 改造廢水、廢氣、廢渣實現(xiàn)的凈利潤 5 視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益額 6 短期債券投資利息收入 7 企業(yè)因違反法律法規(guī)而支付的罰沒款、罰金、滯納金 8 計提的存貨跌價準(zhǔn)備與短期投資跌價準(zhǔn)備 常見永久性差異 9 超過所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的壞賬準(zhǔn)備 10 非廣告性質(zhì)的贊助支出 11 超過免稅工資額支付的職工工資 12 按超過免稅工資額的工資總額計提的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育費 1
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1