第十二章利潤及分配-wenkub
2022-10-09 12:59:15 本頁面
【正文】 186000 貸：所得稅 186000 第三節(jié) 利潤分配 一 、 利潤分配概述 利潤分配是指企業(yè)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤和以前年度積累的未分配利潤 ， 按國家的有關(guān)規(guī)定 、 企業(yè)章程或企業(yè)投資人的決議 ， 對各方利益人進(jìn)行分配的過程 。 期末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元 ， 計提了壞賬準(zhǔn)備 50 000元 。 常見時間性差異 （二） 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額 的差異 1 國庫券利息收入 2 前五年發(fā)生的未彌補(bǔ)經(jīng)營性虧損 3 從被投資企業(yè)分得的現(xiàn)金股利 4 改造廢水、廢氣、廢渣實(shí)現(xiàn)的凈利潤 5 視同銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的收益額 6 短期債券投資利息收入 7 企業(yè)因違反法律法規(guī)而支付的罰沒款、罰金、滯納金 8 計提的存貨跌價準(zhǔn)備與短期投資跌價準(zhǔn)備 常見永久性差異 9 超過所得稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提的壞賬準(zhǔn)備 10 非廣告性質(zhì)的贊助支出 11 超過免稅工資額支付的職工工資 12 按超過免稅工資額的工資總額計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi) 13 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 14 超過銀行貸款利率支付的利息費(fèi)用 15 非公益性救濟(jì)支出 16 超過免稅范圍支付的公益性救濟(jì)支出 常見永久性差異 常見時間性差異 二、所得稅計算 （一） 按季預(yù)交 P218 年納稅所得額 所得稅率 3萬元以內(nèi) 18% 3萬元以上， 10萬元以內(nèi) 27% 10萬元以上 33% （二） 年終清算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅率 （ 一 ） 應(yīng)付稅款法 （ 小企業(yè)適用 ） 應(yīng)付稅款法 ， 是將本期稅前會計利潤與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的差異均在當(dāng)期確認(rèn)所得稅費(fèi)用 。 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 （二） 稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額 的差異 例： 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為 50萬元，適用的所得稅率為 33%，經(jīng)審查，納稅調(diào)整增加數(shù)為 5萬元，納稅調(diào)整減少數(shù)為 3萬元，則企業(yè)當(dāng)年 應(yīng)納稅所得額 =50+53=52（萬元） 本年應(yīng)交所得稅 =52 33%=(萬元 ) 是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 應(yīng)計提、應(yīng)轉(zhuǎn)賬、應(yīng)
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