第十二章利潤及分配(文件)
【正文】 攤銷、應(yīng)處理 。 營業(yè)外支出 是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用 ， 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系 ， 但應(yīng)從企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出 。第 十二 章 利潤及分配 ?第一節(jié) 利潤 ?第二節(jié) 所得稅 ?第三節(jié) 利潤分配 ?第四節(jié) 利潤清算 第一節(jié) 利 潤 一 、 利潤概述 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 ，是全部收入與全部支出相抵的差額 。 主要包括： 固定資產(chǎn)盤虧 、 處置固定資產(chǎn)凈損失 、 出售無形資產(chǎn)損失 、 非常損失 、 罰款支出 、 捐贈支出 、 提取的固定資產(chǎn)減值準備 、提取的無形資產(chǎn)減值準備 、 提取的 在 建工程減值準備等 。 （二）利潤合成的核算 設(shè)置賬戶：“ 本年利潤 ” 、“ 利潤分配 ” 投資收益 基本會計分錄 借： 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸： 本年利潤 借： 本年利潤 貸： 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 所得稅 （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)收入 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本費用 （ 3）年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的利潤 如為虧損 借： 本年利 潤 貸： 利潤分配 未分配利潤 借： 利潤分配 未分配利潤 貸： 本年利 潤 第二節(jié) 所 得 稅 一、會計利潤與納稅所得額 二、所得稅計算 三、所得稅核算 應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 適用的所得稅率 一、會計利潤與納稅所得額 （一）會計利潤與納稅所得額的關(guān)系 會計利潤 是按會計準則或會計制度核算確認的利潤，即利潤表中的利潤總額，是企業(yè)在交納所得稅之前實現(xiàn)的利潤，也稱稅前會計利潤。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。 本期所得稅費用 = 本期應(yīng)交的所得稅 實例： （二）納稅影響會計法 是將本期由于時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響金額，遞延和分配到以后各期；在時間性差異發(fā)生相反變化時，將其對所得稅影響的金額予以轉(zhuǎn)銷。 全年計提固定資產(chǎn)折舊 56
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