第十二章利潤及分配(更新版)
【正文】 2020年 11月購買的商品一批，開出增值稅紅字發(fā)票，計 100 000元，增值稅 17 000元，當日從銀行匯出退貨款 117 000元。 本年 1至 3季度已預交所得稅 540 000元 。時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。 。 （ 一 ） 利潤的構成內容 （ 二 ） 利潤的確認方法 二 、 利潤合成的核算 （一） 利潤的構成內容 = 主 營業(yè)務 收入 主營業(yè)務 成本 主營業(yè)務 稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤 +其他業(yè)務利潤 期間費用 其他業(yè)務利潤 (其他業(yè)務凈收入 )=其他業(yè)務 收入 其他業(yè)務 支出 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資 凈 收益 +營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 營業(yè)外收入 是指與企業(yè)生產經營活動沒有直接關系的各種收入 。 應納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項目計算確定的收益額，是計算交納所得稅的依據。 三、 所得稅核算 【 實例 】 泰山公司 2020年度實現的稅前會計利潤總額為 2 000 000元 。虧損未彌補完之前，不得提取法定盈余公積金和法定公益金； ? 法定盈余公積 ： 10%， = 注冊資本金的 50%； ? 法定 公益金 ： 5%至 10% ，新公司法可不提； ? 任意盈余公積金 ：企業(yè)自定 。 （ 1） 2020年 3月沖銷商品銷售收入， （ 2）沖銷商品銷售成本， 借：以前年度損益調整 100 應交稅金 ―應交增值稅（銷項稅額） 17 貸：銀行存款 117 借：庫存商品 70 貸：以前年度損益調整 70 （ 3）調整相應多計提的所得稅 多計所得稅 （ 4）將以前年度損益調整轉入未分配利潤 （ 5）調整多計提的法定盈余公積金 多提法定盈余公積金 借：應交稅金 ――應交所得稅 9 貸：以前年度損益調整 9 借：利潤分配 ――未分配利潤 20 貸：以前年度損益調整 20 借：盈余公積 ――法定盈余公積 2 貸：利潤分配 ――未分配利潤 2 ＝ (100000－ 70000) 33%＝ 9900(元 ) ＝ 20200 10%＝ 2020（元）
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