第十二章利潤(rùn)及分配(更新版)
【正文】 2020年 11月購買的商品一批，開出增值稅紅字發(fā)票，計(jì) 100 000元，增值稅 17 000元，當(dāng)日從銀行匯出退貨款 117 000元。 本年 1至 3季度已預(yù)交所得稅 540 000元 。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會(huì)計(jì)期間，但在以后一期或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。 。 （ 一 ） 利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 （ 二 ） 利潤(rùn)的確認(rèn)方法 二 、 利潤(rùn)合成的核算 （一） 利潤(rùn)的構(gòu)成內(nèi)容 = 主 營業(yè)務(wù) 收入 主營業(yè)務(wù) 成本 主營業(yè)務(wù) 稅金及附加 營業(yè)利潤(rùn) =主營業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 期間費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) (其他業(yè)務(wù)凈收入 )=其他業(yè)務(wù) 收入 其他業(yè)務(wù) 支出 利潤(rùn)總額 =營業(yè)利潤(rùn) +投資 凈 收益 +營業(yè)外收入 – 營業(yè)外支出 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 營業(yè)外收入 是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入 。 應(yīng)納稅所得額 是指企業(yè)按所得稅法規(guī)定的項(xiàng)目計(jì)算確定的收益額，是計(jì)算交納所得稅的依據(jù)。 三、 所得稅核算 【 實(shí)例 】 泰山公司 2020年度實(shí)現(xiàn)的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為 2 000 000元 。虧損未彌補(bǔ)完之前，不得提取法定盈余公積金和法定公益金； ? 法定盈余公積 ： 10%， = 注冊(cè)資本金的 50%； ? 法定 公益金 ： 5%至 10% ，新公司法可不提； ? 任意盈余公積金 ：企業(yè)自定 。 （ 1） 2020年 3月沖銷商品銷售收入， （ 2）沖銷商品銷售成本， 借：以前年度損益調(diào)整 100 應(yīng)交稅金 ―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 貸：銀行存款 117 借：庫存商品 70 貸：以前年度損益調(diào)整 70 （ 3）調(diào)整相應(yīng)多計(jì)提的所得稅 多計(jì)所得稅 （ 4）將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn) （ 5）調(diào)整多計(jì)提的法定盈余公積金 多提法定盈余公積金 借：應(yīng)交稅金 ――應(yīng)交所得稅 9 貸：以前年度損益調(diào)整 9 借：利潤(rùn)分配 ――未分配利潤(rùn) 20 貸：以前年度損益調(diào)整 20 借：盈余公積 ――法定盈余公積 2 貸：利潤(rùn)分配 ――未分配利潤(rùn) 2 ＝ (100000－ 70000) 33%＝ 9900(元 ) ＝ 20200 10%＝ 2020（元）
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