第十二章利潤(rùn)及分配(完整版)
【正文】 任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付利潤(rùn) 貸：應(yīng)付股利 ? 應(yīng)付利潤(rùn) ? 轉(zhuǎn)作資本 借：利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 貸：實(shí)收資本 第四節(jié) 利潤(rùn)清算 一、 利潤(rùn)清算的會(huì)計(jì)處理 二、 以前年度損益調(diào)整的核算 借：利潤(rùn)分配 ――未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ――提取法定盈余公積 ――提取 法定 公益金 ――應(yīng)付利潤(rùn) ――轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn) 一、利潤(rùn)清算的會(huì)計(jì)處理 圖示 二、以前年度損益調(diào)整的核算 以前年度損益調(diào)整，是指對(duì)本年度發(fā)現(xiàn)或發(fā)生的，影響以前年度損益的事項(xiàng)所作的調(diào)整。 期末應(yīng)收賬款余額為 1 200 000元 ， 計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 50 000元 。 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 （二） 稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額 的差異 例： 某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 50萬(wàn)元，適用的所得稅率為 33%，經(jīng)審查，納稅調(diào)整增加數(shù)為 5萬(wàn)元，納稅調(diào)整減少數(shù)為 3萬(wàn)元，則企業(yè)當(dāng)年 應(yīng)納稅所得額 =50+53=52（萬(wàn)元） 本年應(yīng)交所得稅 =52 33%=(萬(wàn)元 ) 是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。 營(yíng)業(yè)外支出 是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 ， 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接的關(guān)系 ， 但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出 。 主要包括： 固定資產(chǎn)盤虧 、 處置固定資產(chǎn)凈損失 、 出售無(wú)形資產(chǎn)損失 、 非常損失 、 罰款支出 、 捐贈(zèng)支出 、 提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、提取的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 提取的 在 建工程減值準(zhǔn)備等 。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。 全年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 56 000元 ， 按所得稅法規(guī)定 ， 可扣減的固定資產(chǎn)折舊額為 50 000元 。 （一） 內(nèi)容 （二）賬戶設(shè)置：“ 以前年度損益調(diào)整 ” （三） 會(huì)計(jì)處理 實(shí)例： （一）內(nèi)容 ? 在年度資產(chǎn)負(fù)債表日到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間（即資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間）發(fā)生的，屬于報(bào)告年度或以前期間的銷售退回業(yè)務(wù)； ? 在本年度已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已減值，或需要對(duì)已確認(rèn)減值進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)； ? 以及在本年度發(fā)現(xiàn)以前年度發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)所作的調(diào)整事項(xiàng)。 【 實(shí)例 】 B公司 2020年 3月同意 A公司退回
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