秦榮生教授審計(jì)學(xué)教材第八版第06章審計(jì)計(jì)劃、重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(參考版)
2025-05-17 15:45本頁面
【正文】 如果經(jīng)過實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試后 ,審計(jì)人員仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至可接受的水平 ,那么 ,審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見。 檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響 ?不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何 ,審計(jì)人員都應(yīng)當(dāng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平 ,決定著審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。 ?(6)風(fēng)險(xiǎn)涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易的可能性。 ?(4)風(fēng)險(xiǎn)涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易的可能性。 ?(2)風(fēng)險(xiǎn)與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處理方法和其他方面的重大變化的相關(guān)性。 ?(4)考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。 ?(2)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。它們之間的關(guān)系可用下列公式表示 : ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代 ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 ? 確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大 ,需要進(jìn)行定性評(píng)估。 ? ? 未更正錯(cuò)報(bào) ,是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。 ?審計(jì)人員可能要求管理層檢查某類交易、賬戶余額或披露 ,以使管理層了解審計(jì)人員識(shí)別出的產(chǎn)生原因 ,并要求管理層采取措施以確定這些交易、賬戶余額或披露實(shí)際發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額 ,以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。 ? ?(1)事實(shí)錯(cuò)報(bào) ?(2)判斷錯(cuò)報(bào) ?(3)推斷錯(cuò)報(bào) ? ?錯(cuò)報(bào)可能不會(huì)孤立發(fā)生 ,一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的發(fā)現(xiàn)還可能表明存在其他錯(cuò)報(bào)。或根據(jù)審計(jì)人員的判斷 ,為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映 ,需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。 ?(2)各賬戶或各類交易重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系。 ?(3)財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平的確定。 ? ?(1)判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法。 ?(4)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系。 ?(2)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)。 重要性水平的確定 ? ?(1)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須對(duì)重要性水平作出初步判斷； ?(2)初步判斷的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量； ?(3)重要性水
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