審計學(xué)定_第四章_重要性與審計風(fēng)險(參考版)
2025-02-24 15:38本頁面
【正文】 A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B、及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 C、報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通 D、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 演講完畢，謝謝觀看！ 。以下說法中，你不認(rèn)同的是（ ）。 A、需要進行復(fù)雜計算的業(yè)務(wù)比只需要進行簡單計算的業(yè)務(wù)的固有風(fēng)險更高 B、計量不確定性大的會計估計比計量不確定性較小的會計估計的固有風(fēng)險更高 C、技術(shù)進步快的生產(chǎn)過程比技術(shù)進步較慢的生產(chǎn)過程導(dǎo)致的固有風(fēng)險更高 D、屬于新興行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險比處于夕陽行業(yè)的企業(yè)的固有風(fēng)險更高 ? 1下列內(nèi)容中，不屬于具體審計計劃的是（ ）。以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（ ）。下列各項中，屬于主觀決策的錯報的是（ ）。 A、降低固有風(fēng)險和審計風(fēng)險 B、進一步確定匯總數(shù)是否重要 C、使匯總數(shù)低于重要性水平 D、排除原審計程序的局限性 ? 尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差。在確定上市公司財務(wù)報表重要性水平時，不同的注冊會計師可以采取不同的方法，但以下（ ）方法是不適當(dāng)?shù)?。以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，你不認(rèn)可的是（ ）。 A、 30 B、 55 C、 85 D、 95 ? 在確定財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)考慮到方方面面的影響因素，但一般不考慮以下（ ）因素。 A、對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序 B、對于準(zhǔn)確性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序 C、對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序 D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)當(dāng)較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果 課上鞏固練習(xí) ? 如果注冊會計師所確定的已識別尚未調(diào)整的錯報匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師就應(yīng)考慮與（ ）相加后是否可能超過重要性水平。 ?反映獲得能力的指標(biāo)：總資產(chǎn)報酬率、資本收益率、資本金利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤和資本保值增值率。 ? 企業(yè)重要的財務(wù)比率有： La 比率分析法 ? 反映償債能力的指標(biāo) :資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。 ? 財務(wù)報告審計中，趨勢分析法的主要運用形式有： La 趨勢分析法 ?若干期資產(chǎn)負(fù)債表項目變動趨勢分析法； ?若干期利潤表項目變動趨勢分析法； ?若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤表項目結(jié)構(gòu)比例的變動 趨勢； ?若干期財務(wù)比率的變動趨勢分析； ?特定項目若干期財務(wù)數(shù)據(jù) 的變動趨勢分析。 La 趨勢分析法 ? 趨勢分析法是審計人員將被審單位若干期財務(wù)或非財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)出異常變動的方法。 La 案例分析 ? 營業(yè)外收支項目可能存在問題 ? 由于營業(yè)外收支項目本身具有相當(dāng)?shù)呐既恍院筒豢深A(yù)見性，在審計實務(wù)中注冊會計師通常將其列入重點審計內(nèi)容，尤其是當(dāng)期發(fā)生額較大時更是如此。 62660000)]。 ?對該項目的審計應(yīng)根據(jù)歷史資料和本年度的變化，分析營業(yè)費用的明細內(nèi)容。 La 案例分析 ? 營業(yè)費用可能不合理 ? 11年度報表數(shù)與 10年度審定數(shù)基本相等，僅比上年度增長 % [(16202301600000) 100%247。 216000000］ ?著重審核 11年度下半年主要產(chǎn)品的單位成本和銷售量。 3360000000] La 案例分析 ? 主營業(yè)務(wù)成本可能不合理 ?因上半年銷售毛利率與上年幾乎一致，主要是由于下半年的 25%高銷售毛利率影響所致。 ? 該公司 10年度銷售 毛利率為 15% [(240000000204000000) 100%247。 ?根據(jù)市場價格水平、供求關(guān)系及公司定價策略等審核銷售價格。 ? 審計重點應(yīng)放在 11年下半年的“主營業(yè)務(wù)收入”，著重審核銷售數(shù)量和銷售價格。 2) ? 由于該企業(yè)為一均衡生產(chǎn)企業(yè)， 11年產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，且未發(fā)生資產(chǎn)與債務(wù)重 La 案例分析 ? 務(wù)重組行為。注冊會計師李明已對該公司 2023年度會計報表 (16月 )進行了預(yù)審，有關(guān)利潤報表情況如下： (詳見 《 利潤表 》 ) La La 案例分析 ? 要求： 采用比率分析法和趨勢分析法，找出華興公司 2023年利潤報表中可能存在的問題？并提出應(yīng)針對采用的審計程序？ La 案例分析 ? 主營業(yè)務(wù)收入可能不合理 ? 11年報表未審數(shù)比 10年審定數(shù)增加了 96 000 000元 (336000000240000000)， 增長率為 40%(96000000247。 La 本章小結(jié) 重要性 審計風(fēng)險 La 課后作業(yè) ? 資料： 注冊會計李明對華興公司 2023年度會計報表進行審計 。 La 五、各項認(rèn)定的審計風(fēng)險模型 實施審計時，必須把一個項目分解為幾塊，注冊會計師在為整個財務(wù)報表確定了可接受的審計風(fēng)險水平后，通常對每個賬戶余額和所有的相關(guān)認(rèn)定也運用同樣的審計風(fēng)險水平。 ? 其原因是：未獲取審計證據(jù)；選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧驁?zhí)行程序。 ? 注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序： La 重大錯報風(fēng)險的評估程序 1 在了解被審計單位及其環(huán)境的過程中識別風(fēng)險 . 2 將識別的風(fēng)險和認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報領(lǐng)域相聯(lián)系 3 考慮錯報的風(fēng)險是否重大 . 4 考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性 La 四、審計風(fēng)險模型的要素分析 （二） 重大錯報風(fēng)險的分析 （ P66－ 69） 可能表明存在重大錯報的事項和情況 （共計 28項，詳見 《 教材 》 P67－ 68）
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